財務人員收藏！企業所得稅匯算清繳12366熱點問答
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職場陪伴文章來源于上海稅務公眾號：2022年度本市居民企業所得稅匯算清繳已經開始，近期不少納稅人咨詢匯算清繳網上申報方式、資料有哪些，申報完成后能否更正申報，是否涉及滯納金等問題，為助您更好更快地完成填報，為大家收集整理了最近12366熱線中大家關注度最高的幾個問題，趕緊來看看吧！
1.今年辦理2022年度本市居民企業所得稅匯算清繳有時間限制嗎?網上辦理的申報方式有哪些？
答：納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。
納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅年度納稅申報或備齊企業所得稅年度納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。
本市居民企業所得稅匯算清繳網上申報是指納稅人通過網上電子申報企業端軟件（eTax@SH3）或登錄電子稅務局進行申報。
網上電子申報企業端軟件（eTax@SH3）可以從國家稅務總局上海市稅務局網站（網址：shanghai.chinatax.gov.cn）的“新聞動態/專題專欄/征管服務類/居民企業所得稅匯算清繳專欄/報表軟件下載”或者“納稅服務/下載中心/軟件下載”欄目內下載。推薦通過網上申報渠道辦理匯算清繳申報。
2.我是本市一家居民企業，請問辦理2022年度企業所得稅匯算清繳的申報資料有哪些？
答：納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時，應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
（一）企業所得稅年度納稅申報表及其附表
查賬征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊；核定征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字；外省市總機構在滬二級分支機構報送《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）并加蓋納稅人公章。
（二）年度財務會計報告
若經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。
若委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。
納稅人使用CA認證且采用網上申報方式進行匯算清繳申報的，上述第（一）、（二）項資料的紙質材料無需報送，由納稅人留存備查。
（三）《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》
若納稅人為外省市總機構在滬二級分支機構，應報送經總機構所在地主管稅務機關受理蓋章的《企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（復印件）（詳見國家稅務總局公告2012年第57號）。
（四）《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》
若納稅人發生的企業重組業務適用特殊性稅務處理的，應在該重組業務完成當年，報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第48號）。
（五）《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》
若納稅人發生的資產（股權）劃轉適用特殊性稅務處理的，應報送《居民企業資產（股權）劃轉特殊性稅務處理申報表》等資料（詳見國家稅務總局公告2015年第40號）。
（六）《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》
若納稅人發生以非貨幣性資產對外投資且選擇按照國家稅務總局公告2015年第33號第一條規定進行稅務處理的，應在非貨幣性資產轉讓所得遞延確認期間每年的企業所得稅匯算清繳時，報送《非貨幣性資產投資遞延納稅調整明細表》（詳見國家稅務總局公告2015年第33號）。
3.我公司辦理2022年度企業所得稅匯算清繳結果有一筆退稅，請問這筆退稅可以抵繳2023年的企業所得稅稅款嗎？
答：不可以，根據政策變化，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，準備相關資料按需配合提供，主管稅務機關將及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。
4.我公司已完成2022年度企業所得稅匯算清繳申報，但最近發現去年第三季度的企業所得稅預繳申報填寫有誤，現已完成季度申報更正，請問企業所得稅年度申報還可以更正嗎?更正又是否涉及滯納金？
答：可以，匯算清繳期內，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
匯算清繳期后，納稅人如發現企業所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。
文章來源于：上海稅務公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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