客戶承接階段要考慮的因素

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2019-12-19 16:49:03

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會計師事務所對于選擇業務客戶，考慮要不要承接審計業務這一過程，對事務所是十分重要的。在會計實務中，對業務和客戶承接要滿足那些條件呢？

客戶承接階段要考慮的因素

> > > >審計證據是否可靠

1．外部證據與內部證據。雖然理論上外部獨立來源的證據比內部證據更可靠，但是還要看一下獲取的過程控制。如果獲取外部證據的過程被染指，那么外部證據的效力可能還不及內部證據。

2．內部控制是否有效。對客戶企業的內部控制，會計師事務所要先進行了解，了解之后進行相關的測試，如果有效就可以接受；如果無效就要應當再謹慎考慮。

3．證據獲取方式是否直接。直接獲取的證據指函證、對賬單、盤點表等資料的獲得是否存在障礙；盤點中的監盤這種屬于直接觀察的程序能不能無障礙執行。

4．文件記錄的檢查。是否接受可以委托，應當要考慮固有風險和檢查風險，檢查風險是事務所自己可以控制的，如果企業的固有風險低，檢查風險高一些也不會有什么問題；但是當固有風險高時，即便檢查風險降到再低，整個業務也是高風險的。所以在委托階段就把固有風險高的項目剔除。會計師事務所應當在這一環節編制承接與評價業務表、項目組會議紀要等。

> > > >管理層的誠信

目前還沒有一種方法能夠對管理層誠信問題給予確定，注冊會計師評價管理層的誠信水平可以從以下幾個方向獲取信息：

1．與管理層的交流溝通。與管理層的會談應當形成管理層訪談記錄；

2．與前任注冊會計師、其他中介機構的信息；

3．注冊會計師與企業的內部網絡及個人關系，因為個人關系會影響到審計獨立性。

> > > >評估審計風險

注冊會計師應當關注未審報表的編制水平和企業會計核算的基本情況。比如在經營業務的特征上包括保險是不是有精算管理，銀行要有信息系統，互聯網要有IT審計進行識別刷單等。

> > > >專業勝任能力

對于某些專業要求很高的領域，例如農林牧漁涉及生物資產的企業、商業銀行與保險公司、電信與石油等特殊行業以及IT與影視公司等新興行業，事務所在沒有較大把握時可以適當考慮放棄承接。

良好的開端是成功的一半，會計師事務所謹慎的選擇客戶，對提高審計質量意義重大。

（內容選自韓建春老師的《財務報表審計要點及工作底稿編制》，由東奧會計在線整理發布，轉載請注明出處）