抵扣進項稅額會計分錄
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抵扣進項稅是通過期末結轉來實現的，實務中有兩種結轉方式：
方式一：
期末終了，將“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”轉入“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
這樣“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”期末余額為零。
如果“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結轉，如果在貸方，說明當期應當繳納增值稅，需要將其余額轉入“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
當繳納增值稅時結轉“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
方式二：
期末終了，將“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”的差額結轉至“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，這樣“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”期末均有余額，且余額相等：
“進項稅額”大于“銷項稅額”時：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
“進項稅額”小于“銷項稅額”時：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
如果“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結轉，如果在貸方，說明當期應當繳納增值稅，需要將其余額轉入“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
當繳納增值稅時結轉“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
電子高鐵票怎么抵扣進項稅
購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務數字賬戶對符合規定的電子發票(鐵路電子客票)進行用途確認，按規定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發票(鐵路電子客票)進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。
參考政策：《國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關于鐵路客運推廣使用全面數字化的電子發票的公告》(國家稅務總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第十條及第十一條規定。
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