審計(jì)中的勾稽關(guān)系有哪些
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審計(jì)中的勾稽關(guān)系是指會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)賬戶之間存在的、相互關(guān)聯(lián)和相互驗(yàn)證的邏輯關(guān)系。通過(guò)對(duì)勾稽關(guān)系的審查和分析，審計(jì)人員可以判斷會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，發(fā)現(xiàn)可能存在的錯(cuò)誤或舞弊。
以下是一些主要的勾稽關(guān)系：
會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表
基本勾稽關(guān)系：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益。這是資產(chǎn)負(fù)債表的核心等式，反映了企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況。如果這個(gè)等式不成立，說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表編制存在錯(cuò)誤。
其他勾稽關(guān)系：如流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) + 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) = 資產(chǎn)總計(jì);流動(dòng)負(fù)債合計(jì) + 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) = 負(fù)債合計(jì)等。
利潤(rùn)表
基本勾稽關(guān)系：營(yíng)業(yè)收入 - 營(yíng)業(yè)成本 - 稅金及附加 - 銷售費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 其他收益 + 投資收益 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 - 資產(chǎn)減值損失 + 資產(chǎn)處置收益 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn);營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 = 利潤(rùn)總額;利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 = 凈利潤(rùn)。
其他勾稽關(guān)系：各項(xiàng)目之間存在著計(jì)算上的邏輯關(guān)系，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本之間通常存在一定的配比關(guān)系。
現(xiàn)金流量表
基本勾稽關(guān)系：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 = 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ + 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。
其他勾稽關(guān)系：間接法編制的現(xiàn)金流量表中，凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~之間存在一定的調(diào)整關(guān)系，即凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)一系列調(diào)整項(xiàng)目后應(yīng)等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。
會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系
資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表
利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)。具體來(lái)說(shuō)，本期凈利潤(rùn)加上期初未分配利潤(rùn)，減去本期分配的利潤(rùn)(如股利等)，應(yīng)等于期末未分配利潤(rùn)。
資產(chǎn)負(fù)債表中的一些項(xiàng)目，如應(yīng)收賬款、存貨等的變動(dòng)，會(huì)影響利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目。例如，應(yīng)收賬款的增加可能意味著銷售收入的增加，但尚未收到款項(xiàng)。
資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額。
資產(chǎn)負(fù)債表中一些非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)債的變動(dòng)，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置、長(zhǎng)期借款的取得或償還等，會(huì)在現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中反映出來(lái)。
利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表
利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金存在一定關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)該與營(yíng)業(yè)收入相匹配，但可能會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款、預(yù)收賬款等的變動(dòng)而有所差異。
利潤(rùn)表中的成本費(fèi)用項(xiàng)目與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目也存在一定的勾稽關(guān)系。
賬表之間的勾稽關(guān)系
賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)應(yīng)來(lái)源于賬簿記錄。例如，資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額應(yīng)等于存貨明細(xì)賬中各存貨品種的余額之和;利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的發(fā)生額合計(jì)數(shù)相符。
總賬與明細(xì)賬
總賬對(duì)明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬是總賬的詳細(xì)記錄。總賬賬戶的余額應(yīng)等于所屬明細(xì)賬賬戶余額之和。例如，“應(yīng)收賬款” 總賬的余額應(yīng)等于各客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額之和。
審計(jì)報(bào)告勾稽關(guān)系不符說(shuō)明
資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)不相等，如流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)加上非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)不等于資產(chǎn)總計(jì)，流動(dòng)負(fù)債合計(jì)加上非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)不等于負(fù)債合計(jì)等。
利潤(rùn)表：各利潤(rùn)計(jì)算項(xiàng)目之間的關(guān)系出現(xiàn)錯(cuò)誤，如營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、各項(xiàng)費(fèi)用等后得出的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與報(bào)表中列示的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不符;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收支后得出的利潤(rùn)總額與報(bào)表中列示的利潤(rùn)總額不一致;利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈利潤(rùn)與報(bào)表中列示的凈利潤(rùn)存在差異。
現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額不等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~之和;間接法編制的現(xiàn)金流量表中，凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)調(diào)整后得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與直接法計(jì)算出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~不相符。
會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系不符
資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表：利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的變動(dòng)關(guān)系不匹配，即本期凈利潤(rùn)加上期初未分配利潤(rùn)，減去本期分配的利潤(rùn)后，不等于期末未分配利潤(rùn);資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的變動(dòng)與利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的變動(dòng)缺乏合理關(guān)聯(lián)，如應(yīng)收賬款大幅增加，但營(yíng)業(yè)收入沒(méi)有相應(yīng)增長(zhǎng)，或者存貨大量減少，但營(yíng)業(yè)成本并未同步增加。
資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目的期末余額與期初余額的差額不相等;資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款等項(xiàng)目的變動(dòng)在現(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中沒(méi)有得到合理反映，如固定資產(chǎn)增加但沒(méi)有相應(yīng)的購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金流出，或者長(zhǎng)期借款減少但沒(méi)有償還借款支付的現(xiàn)金流出記錄。
利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表：利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金差異過(guò)大且無(wú)合理原因;利潤(rùn)表中的成本費(fèi)用與現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出的購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目不匹配，如成本費(fèi)用大幅增加，但購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金沒(méi)有相應(yīng)增加。
賬表之間勾稽關(guān)系不符
賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)與相關(guān)賬簿記錄不一致，如資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額與存貨明細(xì)賬中各存貨品種的余額之和不相符;利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的發(fā)生額合計(jì)數(shù)存在差異。
總賬與明細(xì)賬：總賬賬戶余額與所屬明細(xì)賬賬戶余額之和不相等，如 “應(yīng)收賬款” 總賬的余額與各客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額之和不符，可能存在明細(xì)賬記錄錯(cuò)誤、總賬登記錯(cuò)誤或未將所有明細(xì)賬納入總賬核算等情況。
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