交易費(fèi)用為什么計(jì)入投資收益？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-12-06 09:47:15

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分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)一般以持有股票和基金為主。在會(huì)計(jì)上，這類資產(chǎn)以“交易性金融資產(chǎn)”科目來記賬和處理，企業(yè)初始確認(rèn)該金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，著重于反映該類金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變化，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

1. 公允價(jià)值計(jì)量

顧名思義，該資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量，不管是初始確認(rèn)還是后續(xù)計(jì)量。

如果相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，那么再初始確認(rèn)時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值是與公允價(jià)值不符的，就是沒按公允價(jià)值計(jì)量。

2. 計(jì)入當(dāng)期損益

既然按公允價(jià)值計(jì)量，初始確認(rèn)當(dāng)期支付的所有價(jià)款（含相關(guān)交易費(fèi)用）與公允價(jià)值存在差額，即存在了公允價(jià)值變動(dòng)，本應(yīng)該在當(dāng)期就要進(jìn)入損益。如果相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，當(dāng)期沒有進(jìn)入損益，而在下一期確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”進(jìn)入損益，這也是名不副實(shí)的。

所以，相關(guān)交易費(fèi)用不計(jì)入初始確認(rèn)金額，使交易性金融資產(chǎn)更能反映資產(chǎn)業(yè)務(wù)模式和計(jì)量屬性。

3. 交易性金融資產(chǎn)是通過出售時(shí)點(diǎn)與取得時(shí)點(diǎn)差價(jià)實(shí)現(xiàn)收益的。說白了，最后這個(gè)差價(jià)是要落到投資收益。出售時(shí)點(diǎn)與取得時(shí)點(diǎn)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（不含相關(guān)交易費(fèi)用）之差并沒有真正反映這項(xiàng)投資的實(shí)際獲益，相關(guān)交易費(fèi)用是花的真金白銀，沖減投資收益更貼近經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。