內控測試的實際執行情況對實質性程序的設計有影響嗎？
來源：東奧會計在線責編：林泓宇2020-01-06 17:44:31
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職場陪伴內控測試的實際執行情況對實質性程序的設計有影響嗎？
尊敬的學員，您好：
控制措施對實質性程序的影響就是，在做完控制測試之后，會得到一個結論。比如為了確定這個內部控制是否得到有效執行，如果得到有效執行的話，我們就會相應的減少實質性程序；如果執行的不怎么好，那么就要增加實質性程序、分析程序和細節測試。但是在極特殊的情況下，如果我們做出來的控制措施無效，而且我們又不能夠通過實質性程序獲取一個特別充分、適當的審計證據時，就應當考慮我們是不是要承接這個業務，或者是否會影響審計期間類型。但是這種情況比較少見，一般這種大型的企業，比方說銀行，對方是能夠確定他的內部控制都是有效的，在這個基礎之上，我們再復制一些實質性程序、細節測試和分析程序就可以構成一個完整的審計證據鏈，這就是控制測試對實質性程序的影響。
我們在執行進一步審計程序的時候，主要考慮的就是控制測試和實質性程序之間的關系，控制測試的結果會影響實質性程序的選擇，主要是會影響實質性程序的量的大小與執行程序的多少。但是控制測試是一個可選的程序，不是必須要做的，如果我們預計通過實質性程序能夠獲取充分，適當的審計證據，那我們可以不執行控制措施，但是在一般的工作當中，我們至少要執行一個循環的控制測試。
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