抵扣進項稅額怎么計算
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抵扣進項稅額的計算方法主要依據取得的發票類型和具體公式。?
一般計算公式
進項稅額抵扣的基本公式為：進項稅額=買價×扣除率。這個公式適用于購進貨物或應稅勞務時，如果取得了合法的扣稅憑證(如增值稅專用發票)，則可以直接按照憑證上注明的稅額進行抵扣。?
特殊情況下的計算公式
?購進農產品的進項稅計算抵扣?：如果購進農產品沒有取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書，可以按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和規定的扣除率計算進項稅額。一般扣除率為9%，但對于用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，扣除率為10%。?
?橋、閘通行費的進項稅計算抵扣?：一般納稅人支付的橋、閘通行費，可憑取得的通行費發票(不含財政票據)計算抵扣進項稅額。公式為：可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
?購進國內旅客運輸服務的進項稅計算抵扣?：對于未取得增值稅專用發票的國內旅客運輸服務，可以根據不同類型的客票按照相應的公式計算進項稅額。例如，航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%;鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
相關政策：根據《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)，納稅人購進國內旅客運輸服務，未取得增值稅專用發票的，可以按照上述公式計算進項稅額。此外，購進農產品的扣除率也有具體規定，用于生產或委托加工13%稅率貨物的農產品，扣除率為10%。?
抵扣進項稅額會計分錄
抵扣進項稅是通過期末結轉來實現的，實務中有兩種結轉方式：
方式一：
期末終了，將“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”轉入“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
這樣“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”期末余額為零。
如果“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結轉，如果在貸方，說明當期應當繳納增值稅，需要將其余額轉入“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
當繳納增值稅時結轉“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
方式二：
期末終了，將“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”的差額結轉至“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”，這樣“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”和“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”期末均有余額，且余額相等：
“進項稅額”大于“銷項稅額”時：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
“進項稅額”小于“銷項稅額”時：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
如果“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結轉，如果在貸方，說明當期應當繳納增值稅，需要將其余額轉入“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費——未交增值稅
當繳納增值稅時結轉“應交稅費——未交增值稅”：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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