采購與付款循環審計總結心得
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采購與付款循環審計實踐加深了對內部審計的理解和認識。明白了審計員需要掌握的知識和技能,以及內部審計的重要性。這次實踐不僅讓我提高了自己的職業素養和實踐經驗,還讓我更好地了解了公司的運作和市場的變化,為以后的工作打下了堅實的基礎。我相信在未來的工作中,這些知識和經驗會對我產生重要的幫助和支持。
采購與付款循環審計流程
1.制定采購計劃
(1)生產、倉儲部門定期編制采購計劃。
(2)經相關部門負責人審批后提交采購部門。
(3)相關報表項目認定：應付賬款(存在)
2. 供應商認證及信息維護
(1)對于合作的供應商事先進行資質審核，將通過審核的供應商信息錄入系統，形成完整的供應商清單。
(2)及時對供應商信息變更、更新。
(3)采購部門只能向通過審核的供應商采購物品。
(4)相關報表項目認定：應付賬款(存在)
3. 請購商品和服務
(1)按使用部門填寫請購單。
(2)由于請購單是來自各個部門的，所以無法連續編號。
(3)相關報表項目認定：應付賬款(存在)
4. 編制訂購單
(1)采購部門負責編制訂購單。
(2)采購部門詢價后確定供應商，詢價與確定供應商應職責分離。(沒有職責分離，會導致詢價人員隨意確定供應商)
(3)采購信息管理員根據經恰當審批的請購單生成連續編號的訂購單。
(4)相關報表項目認定：應付賬款(存在、完整性)
5. 執行采購
(1)采購自動化信息系統的被審計單位，采購業務員根據系統顯示的“待處理”訂購單信息，安排供應商發貨。
(2)相關報表項目認定：應付賬款(存在、完整性)
6.驗收商品
(1)驗收部門首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。
(2)驗收部門對已收貨的每張訂購單編制一式多聯連續編號的驗收單。
(3)驗收人員應將其中一聯送交財務部門。
(4)相關報表項目認定：存貨(存在、完整性)、應付賬款(存在、完整性)
7. 儲存商品
(1)儲存崗位與驗收崗位職責分離。
(2)限制無關人員接近倉庫。
(3)相關報表項目認定：存貨(存在)
8. 確認與記錄負債
(1)在記錄采購交易前，財務部門需要檢查訂購單、驗收單和供應發票是否一致。
(2)檢查無誤后，會計人員編制轉賬憑證/付款憑證，經會計主管審核后登記賬簿。
(3)如果月末尚未收到供應商發票，財務部門需根據驗收單和訂購單暫估相關負債。
(4)相關報表項目認定：應付賬款(存在、完整性、權利和義務、準確性、計價和分攤)、存貨(存在、完整性、權利和義務、準確性、計價和分攤)
9. 辦理付款
現以支票為例：
(1)由被授權的財務部門負責簽發支票。
(2)被授權簽發的人員，應確定每張支票后附有已經批準的未付款憑單。
(3)不得簽發無記名或空白的支票。
(4)相關報表項目認定：應付賬款(存在、完整性、權利和義務、準確性、計價和分攤)、存貨(存在、完整性、權利和義務、準確性、計價和分攤)
10. 記錄現金、銀行存款支出
(1)會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性。
(2)由非出納人員獨立編制銀行存款余額調節表。
(3)相關報表項目認定：貨幣資金(存在、完整性)、應付賬款(存在、完整性)
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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