技術(shù)成果出資入股的會(huì)計(jì)科目
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無形資產(chǎn)、實(shí)收資本等。
技術(shù)成果出資入股涉及的會(huì)計(jì)科目主要有以下幾個(gè)：
對(duì)于接受技術(shù)成果出資的企業(yè)
無形資產(chǎn)：技術(shù)成果符合無形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值(但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外)，借記 “無形資產(chǎn)” 科目。
實(shí)收資本(或股本)：如果是有限責(zé)任公司，貸記 “實(shí)收資本” 科目;如果是股份有限公司，貸記 “股本” 科目。其金額為投資方在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占的份額。
資本公積：當(dāng)技術(shù)成果的評(píng)估價(jià)值大于投資方在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占的份額時(shí)，差額部分應(yīng)計(jì)入 “資本公積 —— 資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))” 科目。
對(duì)于以技術(shù)成果出資的投資方
長(zhǎng)期股權(quán)投資：投資方應(yīng)按投出技術(shù)成果的公允價(jià)值，借記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資” 科目。
無形資產(chǎn)：貸記 “無形資產(chǎn)” 科目，按該技術(shù)成果的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。
資產(chǎn)處置損益：投出技術(shù)成果的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，計(jì)入 “資產(chǎn)處置損益” 科目。若公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，為收益，貸記 “資產(chǎn)處置損益”;若公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，為損失，借記 “資產(chǎn)處置損益”。
技術(shù)成果出資要交什么稅
技術(shù)成果出資可能涉及以下稅種：
所得稅
企業(yè)所得稅：企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。此外，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過 5 年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
個(gè)人所得稅：個(gè)人以技術(shù)成果投資入股，應(yīng)按照 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人也可選擇在不超過 5 個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納。自 2016 年 9 月 1 日起，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，個(gè)人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
增值稅：技術(shù)成果出資屬于增值稅應(yīng)稅行為，一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。但需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過 10 萬元(以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬元)的，免征增值稅。
印花稅：技術(shù)成果出資涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)按所載金額的萬分之五貼花。自 2018 年 5 月 1 日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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