特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得包含什么

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳2025-03-03 10:22:29

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特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得?是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，

主要包括以下幾種情況：?

?轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整?：當(dāng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

?資本弱化?：即企業(yè)通過借款等方式進(jìn)行資本運(yùn)作，以達(dá)到避稅目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對這種行為進(jìn)行調(diào)整。

?避稅港避稅?：企業(yè)通過在低稅率的避稅港設(shè)立公司進(jìn)行避稅活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對這種行為進(jìn)行調(diào)整。

?預(yù)約定價(jià)安排?：企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)事先約定交易價(jià)格，以避免未來的稅務(wù)爭議。

?成本分?jǐn)倕f(xié)議?：企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)方共同承擔(dān)成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對這種協(xié)議的合理性進(jìn)行審查和調(diào)整。

?受控外國企業(yè)?：企業(yè)通過在低稅率國家設(shè)立受控外國企業(yè)進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對這種行為進(jìn)行調(diào)整。

特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得怎么填

企業(yè)所得稅申報(bào)表中的附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第44行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得” 包括調(diào)增金額和調(diào)減金額兩種情形：“調(diào)增金額”是指納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得;“調(diào)減金額”是指納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得主要包括以下情形：

(一)企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的;

(二)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的。

在填報(bào)該項(xiàng)目時(shí)，需要注意兩個(gè)方面：

一是不論調(diào)增還是調(diào)減特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得時(shí)，均限于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)納稅所得額。

二是調(diào)減金額僅限定于雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果中列明的金額。

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