出口企業(yè)免抵退稅原理是什么

來源：東奧會計在線責編：柳2025-02-24 11:05:27

熱門崗位

出口企業(yè)免抵退稅原理是什么

出口企業(yè)免抵退稅原理是基于鼓勵出口、平衡稅負以及促進國際貿(mào)易等目的而設立的一種稅收政策機制，主要涉及增值稅的相關處理，以下是對其原理的詳細解釋：

“免” 稅原理

“免” 稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。這是因為出口貨物在國際市場上需要與其他國家的產(chǎn)品進行競爭，為了提高本國產(chǎn)品的競爭力，使本國產(chǎn)品以不含稅價格進入國際市場，所以對出口環(huán)節(jié)的增值稅予以免征，避免出口貨物雙重征稅，保證其在國際市場上的價格優(yōu)勢。

“抵” 稅原理

“抵” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額。企業(yè)在生產(chǎn)過程中，無論是用于內(nèi)銷產(chǎn)品還是外銷產(chǎn)品的原材料等采購都包含了進項稅額。內(nèi)銷貨物需要計算銷項稅額并繳納增值稅，而外銷貨物由于 “免” 稅沒有銷項稅額。為了體現(xiàn)公平稅負和鼓勵出口的原則，允許企業(yè)用出口貨物的進項稅額去抵減內(nèi)銷貨物的應納稅額，這樣可以減輕企業(yè)的稅收負擔，使企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)更加順暢。

“退” 稅原理

“退” 稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。當企業(yè)出口貨物的進項稅額較大，而內(nèi)銷貨物的應納稅額相對較小時，用進項稅額抵頂內(nèi)銷應納稅額后仍有剩余，這部分剩余的進項稅額企業(yè)并沒有用于內(nèi)銷貨物的抵扣，為了不增加企業(yè)負擔，使企業(yè)的進項稅額得到充分抵扣，國家將這部分未抵頂完的進項稅額退還給企業(yè)，以保證企業(yè)的資金平衡和正常經(jīng)營。

從計算公式角度來看，免抵退稅涉及 “當期應納稅額”“免抵退稅額” 等關鍵指標的計算。通過比較 “當期應納稅額” 與 “免抵退稅額” 的大小來確定應退稅額和免抵稅額，進一步體現(xiàn)了 “免抵退” 稅政策對企業(yè)稅負的調(diào)整和資金的影響。例如，若當期應納稅額為負數(shù)，且絕對值小于免抵退稅額，則應退稅額等于當期應納稅額的絕對值，免抵稅額等于免抵退稅額減去應退稅額;若當期應納稅額為負數(shù)，且絕對值大于免抵退稅額，則應退稅額等于免抵退稅額，免抵稅額為 0 等。

出口企業(yè)如何計算退稅

生產(chǎn)企業(yè) “免抵退” 稅計算

當期應納稅額的計算

計算公式：當期應納稅額 = 當期銷項稅額 -(當期進項稅額 - 當期不得免征和抵扣稅額)。

當期不得免征和抵扣稅額：當期不得免征和抵扣稅額 = 當期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 ×(出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率)- 當期不得免征和抵扣稅額抵減額。

當期不得免征和抵扣稅額抵減額：當期不得免征和抵扣稅額抵減額 = 當期免稅購進原材料價格 ×(出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率)。

當期免抵退稅額的計算

計算公式：當期免抵退稅額 = 當期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當期免抵退稅額抵減額。

當期免抵退稅額抵減額：當期免抵退稅額抵減額 = 當期免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率。

當期應退稅額和免抵稅額的計算

若當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額：當期應退稅額 = 當期期末留抵稅額，當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額 - 當期應退稅額。

若當期期末留抵稅額 > 當期免抵退稅額：當期應退稅額 = 當期免抵退稅額，當期免抵稅額 = 0。當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中 “期末留抵稅額”。