土地增值稅計入什么科目？

來源：東奧會計在線責(zé)編：東奧實操2023-08-16 09:59:05

熱門崗位

土地增值稅計入什么科目？

應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅。

（1）對于房地產(chǎn)企業(yè)，因其開發(fā)周期長，一般對其應(yīng)繳納的土地增值稅采取平時預(yù)征、竣工結(jié)算后匯算清繳的方法。在項目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)預(yù)繳土地增值稅，計入借方“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”。項目全部交付使用后進行清算，收到退回多繳的土地增值稅，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅”。待該房地產(chǎn)營業(yè)收入實現(xiàn)時，轉(zhuǎn)入“稅金及附加”科目中。

（2）兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)將當期營業(yè)收入負擔(dān)的土地增值稅計入“稅金及附加”科目。

（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物如一并在“固定資產(chǎn)”核算的，土地增值稅應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目核算；如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目單獨核算的，土地增值稅應(yīng)在“無形資產(chǎn)”核算。

土地增值稅實行四級超率累進稅率

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

契稅和土地增值稅的區(qū)別

1.納稅人不同。契稅是向權(quán)屬承受人（即買方）征收的一種稅，轉(zhuǎn)讓方（即賣方）不用交；土地增值稅是向轉(zhuǎn)讓方征收的稅，承受方不用交。

2.計稅依據(jù)不同。契稅一般以雙方約定的成交價格作為計稅依據(jù)；土地增值稅的計稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓方取得土地的轉(zhuǎn)讓純收入，即轉(zhuǎn)讓價減去成本和費用等支出后，以增值額作為計稅依據(jù)的。

3.定義不同。土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入減除法定扣除項目金額后的增值額為計稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為；契稅是指不動產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動時，就當事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。