儲值卡給客戶返現(xiàn)的賬務(wù)處理怎么做？
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職場陪伴【問題】儲值卡給客戶返現(xiàn)的賬務(wù)處理怎么做？
【答案】
平銷返利可分為現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。無論哪種情況，銷售方在正常銷售時對已經(jīng)銷售的貨物正常確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
主要問題是考慮收到的返利時的賬務(wù)處理。
（1）對于收到的現(xiàn)金返利，可視為對銷售方成本的調(diào)整，因此收到時沖減主營業(yè)務(wù)成本，同時要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
如果取得紅字增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理中直接沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）收到的實(shí)物返利，銷售方一方面確認(rèn)存貨的增加，對收到的作為返利的存貨確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額，另一方面作為主營業(yè)務(wù)成本的抵減，對于沖抵的主營業(yè)務(wù)成本確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按“平銷返利”行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還金額÷（1 +所購貨物適用增值稅稅率） ×所購貨物適用增值稅率。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
此外，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。因此平銷返利時，可以要求供貨方就返利部分開具紅字增值稅專用發(fā)票。
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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