研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是老政策，新申報(bào)表專門(mén)設(shè)置了A107014《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，詳細(xì)列明了研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成。如上所述，企業(yè)只需將不屬于加計(jì)扣除范圍的研發(fā)費(fèi)用填入《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》中，那么在稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核中就會(huì)通過(guò)。如企業(yè)將差旅費(fèi)填入“直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用”中，在報(bào)表審核中就會(huì)被認(rèn)為無(wú)問(wèn)題。因此必須采取抽查的方法才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除最大的風(fēng)險(xiǎn)就是超范圍加計(jì)扣除，如將實(shí)驗(yàn)室折舊、研發(fā)人員差旅費(fèi)、交通費(fèi)、專業(yè)期刊訂閱費(fèi)等加計(jì)扣除。老生常談的就不再重復(fù)了，筆者認(rèn)為，今年關(guān)注的重點(diǎn)應(yīng)結(jié)合固定資產(chǎn)加速折舊新政策。

　　2014年第64號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備既可以加速折舊，也可以加計(jì)扣除，兩種稅收優(yōu)惠可以疊加享受。有兩點(diǎn)需要注意：一是企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的加速折舊才能加計(jì)扣除，如果企業(yè)只是在稅收上加速折舊而會(huì)計(jì)上沒(méi)有加速折舊，則不能加計(jì)扣除;二是六大行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的“研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用”的儀器、設(shè)備雖然可以加速折舊，但由于“研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用”不符合國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)文件和財(cái)稅[2013]70號(hào)文件規(guī)定的加計(jì)扣除條件，因此不能加計(jì)扣除。企業(yè)切不可被疊加享受稅收優(yōu)惠沖昏頭腦。

　　相關(guān)政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]70號(hào))