這是按照期末應收賬款余額的一定百分比估計壞賬損失的方法。壞賬百分比由企業(yè)根據(jù)以往的資料或經(jīng)驗自行確定。在余額百分比法下，企業(yè)應在每個會計期末根據(jù)本期末應收賬款的余額和相應的壞賬率估計出期末壞賬準備賬戶應有的余額，它與調(diào)整前壞賬準備賬戶已有的余額的差額，就是當期應提的壞賬準備金額。

　　采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下：

　　1.首次計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提百分比

　　2.以后計提壞賬準備的計算公式：

　　當期應計提的壞賬準備=當期按應收賬款計算應計提的壞賬準備金額+(或-)壞賬準備賬戶借方余額(或貸方余額)

　　【例】泰山企業(yè)2006年末應收賬款余額為800000元，企業(yè)根據(jù)風險特征估計壞賬準備的提取比例為應收賬款余額的0.4%。2007年發(fā)生壞賬4000元，該年末應收賬款余額為980000元。2008年發(fā)生壞賬損失3000元，上年沖銷的賬款中有2000元本年度又收回。該年度末應收賬款余額為600000元。假設壞賬準備科目在2006年初余額為0。

　　要求：計算各年提取的壞賬準備并編制會計分錄。

　　解：(1)2006年應提壞賬準備=800000×0.4%=3200(元)

　　根據(jù)上述計算結果應編制如下會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失3200

　　貸：壞賬準備3200

　　2007年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下會計分錄：

　　借：壞賬準備4000

　　貸：應收賬款4000

　　(2)2007年年末計提壞賬前壞賬準備賬戶的余額為：4000-3200=800(借方)

　　而要使壞賬準備的余額為貸方980000×0.4%=3920(元)，則2007年應提壞賬準備=3920+800=4720(元)(貸方)。

　　根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失4720

　　貸：壞賬準備4720

　　(3)2008年發(fā)生壞賬損失時，應編制如下的會計分錄：

　　借：壞賬準備3000

　　貸：應收賬款3000

　　2008年收回已沖銷的應收賬款時，應編制如下會計分錄：

　　借：應收賬款2000

　　貸：壞賬準備2000

　　借：銀行存款2000

　　貸：應收賬款2000

　　2008年年末計提壞賬前壞賬準備的金額為-800+4720-3000+2000=2920(元)(貸方)。

　　而要使壞賬準備的余額為貸方600000×0.4%=2400(元)(貸方)，則應沖銷壞賬準備2920-2400=520(元)，即2008年應提壞賬準備-520元。

　　根據(jù)上述計算結果，應編制如下會計分錄：

　　借：壞賬準備520

　　貸：資產(chǎn)減值損失520