一、內部往來的內容

    內部往來是指企業與內部所屬各個獨立核算的單位之間，或各內部獨立核算單位彼此之間，由于工程價款結算、產品、作業和材料銷售、提供勞務等作業所發生的各種應收、應付、暫付、暫收的往來款項。

    應注意的是，企業與內部獨立核算單位之間有關生產資金的上交下撥業務，企業可分別在“上級撥人資金”和“撥付所屬資金”賬戶中核算，而不在“內部往來”賬戶中核算。

    二、內部往來的核算

    為了核算施工企業內部獨立核算單位發生的各種往來款項，應設置“內部往來”賬戶，該賬戶屬于雙重性質的賬戶，其基本結構和登記內容如下：

    內部往來

    （1）企業與所屬內部獨立核算單位之間及內部獨立核算單位之間發生的各種應收、暫付款項；

    （2）轉銷的各種應付、暫收款項。

    余額：應收內部單位的款項       　　

    “內部往來”賬戶，應按企業與內部獨立核算單位的往來戶名設置明細賬戶，進行明細分類核算。企業內部往來核算的主要業務有：企業與所屬內部獨立核算單位之間的往來核算和企業內部獨立核算單位之間的往來核算。

    1.企業與所屬單位之間的往來核算。

    「例」某工程有限公司第一公司（內部獨立核算單位）因理開工前期準備，向公司總部財務部借款100000元。

    （1）第一公司應作會計分錄：

    借：銀行存款　　　　　　100000

        貸：內部往來—公司總部　　　100000

    （2）公司總部應作會計分錄：

    借：內部往來—第一公司　　100000

        貸：銀行存款　　　　　　　　100000

    2.企業內部獨立核算單位之間的往來核算。

    企業內部獨立核算單位之間的往來核算，可以通過企業（公司）集中核算，也可由各內部單位直接結算，現將兩種核算方法分別介紹如下：

    第一種：通過公司集中結算即各單位之間的往來結算，都要作為各單位與公司之間的結算，通過公司辦理結算手續。

    「例」某工程有限公司的機械化公司（內部獨立核算）為一公司（內部獨立核算）的甲工程提供機械作業服務，根據機械化公司填制的“內部轉賬通知書”結算機械使用費6200元。

    公司各方應作會計分錄如下：

    （1）機械化公司應作會計分錄：

    借：內部往來—公司總部    6200

        貸：其他業務收入        　　　6200

    （2）公司總部應作會計分錄：

    借：內部往來—一公司     　6200

        貸：內部往來—機械化公司      6200

    （3）第一公司應作會計分錄：

    借：工程施工—合同成本—甲工程　6200

        貸：內部往來—公司總部      　　　6200

    采用這種核算方法，便于掌握所屬內部單位之間的結算情況，但公司財務部門應經常或定期與所屬單位核對賬目，如發現有未達賬項或記賬差錯應及時調整。

    第二種：各單位直接結算

    即各內部獨立核算單位間發生的日常結算業務，先在各單位間進行直接結算，月末再由企業（公司）組織各單位對賬后，轉入企業（公司）往來賬。

    「例」仍以上例為例，假定機械化公司直接向一公司辦理結算。各方應作會計分錄如下：

    （1）機械化公司應作會計分錄：

    借：內部往來—一公司  　6200

        貸：其他業務收人        6200

    （2）一公司應作會計分錄：

    借：工程施工—合同成本—甲工程    6200

        貸：內部往來—機械化公司     　　 6200

    月末，公司總部財務組織內部獨立核算單位集中對賬，各方將相互結算款項核對無誤后，根據各單位的內部往來賬的余額匯總編制“內部轉賬憑證匯總表”，各方據以轉賬。

    本例月末根據編制的“內部往來轉賬憑證匯總表＂，各方應作會計分錄如下：

    （1）機械化公司應作會計分錄：

    借：內部往來—公司財務部    6200

        貸：內部往來—一公司         6200

    （2）一公司應作會計分錄：

    借：內部往來—機械化公司　6200

        貸：內部往來—公司財務部 　 6200

    （3）公司總部應作會計分錄：

    借：內部往來—一公司　　6200

        貸：內部往來—機械化公司　6200

    經過以上轉賬處理后，各單位獨立核算單位之間的結算關系，轉變為各單位與總公司之間的結算關系。