貨幣資金是指企業的營運資金在循環過程中，停留在貨幣狀態的那部分資金。其基本特點是普遍可接受性和最強的流動性。

　　 

        按用途和存放地點的不同，貨幣資金可分為：

　　 

       (1)庫存現金。是直接使用的貨幣，包括人民幣和外幣。

　　 

       (2)銀行存款。是存放在銀行的貨幣資金。

　　 

       (3)其他貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。

　　 

       貨幣性資產的含義比貨幣資金的范圍更大，它不僅包括貨幣資金，還包括能用或只能用貨幣計價的資產，如有價證券、應收賬款、應收票據和長期債券投資等。

　　 

        1．庫存現金的核算

　　 

        為了總括地反映企業庫存現金的收、支和結存情況，一般設置總分類賬戶“現金”賬戶。有外幣業務收支的企業，應按人民幣、各種外幣分別設置現金明細賬進行明細核算。該賬戶借方登記現金的收人，貸方登記現金的支出，余額在借方，表示期末庫存的現金�，F金日記賬有三欄式和多欄式兩種。它們的登記方法如下：

　　 

        (1)三欄式現金日記賬。由出納員根據審核簽證的現金收付款憑證，按照業務發生的先后順序，逐日逐筆登記。每日終了，計算當日現金收人、支出、合計數和結存數，并同庫存現金數進行核對。

　　 

       (2)多欄式現金日記賬。按現金收支的對應科目，按不同的收人來源和支出用途分類進行序時核算。多欄式日記賬可以把收人和支出設在一本賬內，也可以分別設“現金收人日記賬”和“現金支出日記賬”。采用后一種形式時，每日終了，應將現金支出日記賬的本日付出合計數過入現金收人日記賬，并結出余額，以便與實存現款進行核對。月末可根據多欄式日記賬提供的數據，直接記入“現金”和其他有關總分類賬戶。

　　 

       庫存現金收入、支出和清查的賬務處理分別為：

　　 

(1)庫存現金收入的賬務處理：發生這些業務時，應借記“現金”賬戶，貸記相關賬戶。

　　 

(2)庫存現金支出的賬務處理。發生這類業務時，應借記有關科目，貸記“現金”科目。

 

 (3)庫存現金清查的賬務處理：

　　 

 發現庫存現金長款時：

　　 

  借：現金

　　 

         貸：待處理財產損滋—待處理流動資產損溢

　　 

   發現庫存現金短款時：

　　 

   借：待處理財產損滋—待處理流動資產損溢

　　 

          貸：現金

　　 

  2.銀行存款的核算

　　 

 銀行存款通過設置“銀行存款”賬戶進行核算，有外幣存款的企業，按人民幣、各種外幣分別設置“銀行存款”進行明細核算，如“銀行存款—美元存款”等。該賬戶借方記人存人銀行的款項，貸方記人從銀行提取的款項，賬戶余額在借方，表示期末結余款項。銀行存款三欄式日記賬和多欄式日記賬，其具體形式同現金日記賬。

　　 

  銀行存款的收入和支出的賬務處理：

　　 

 (1)款項存入銀行或其他金融機構的賬務處理：發生業務時，借記“銀行存款”賬戶，貸記相關科目。

　　 

 (2)從銀行或其他金融機構提取現金或支出款項的賬務處理，發生業務時，應借記“現金”等有關科目，貸記“銀行存款”。

 

 【例】提現支付工資200000元的會計分錄為：

 

    借：現金:200 000

　　 

           貸：銀行存款200 000

　　 

    同時：

　　 

    借：應付工資200 000

　　 

           貸：現金200 000

　　 

3．其他貨幣資金的核算

　　 

其他貨幣資金的核算，要專設“其他貨幣資金”這一基本賬戶，其明細核算應設置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途資金等明細賬戶進行明細核算。本賬戶借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其減少數，期末余額在借方，表示企業在其他貨幣資金方面的存款額。

　　 

 其他貨幣資金的殊務處理：

　　 

（1）在途資金的殊務處理：

　　 

【例】收到銀行收賬通知，總公司增撥流動資金20 000元已收妥入賬的會計處理為：

　　 

 借：銀行存款20000

　　 

         貸：其他貨幣資金—在途資金20000

　　 

   (2）外埠存款的賬務處理：

　　 

 【例】企業收到采購員交來購料賬單及其他有關報銷單據，合計5000元，會計處理如下：

　　 

  借；材料采購—材料5000

　　 

          貸：其他貨幣資金—外埠存款 5000

　　 

 （3）銀行匯票存款的賬務處理：

　　 

 【例】采購員前往外地采購材料，財務科填列“銀行匯票委托書”，委托銀行辦理銀行匯票結算手續，金額為6000元。會計處理如下：

　　 

  借：其他貨幣資金—銀行匯票存款6000

　　 

          貸：銀行存款6000

　　 

  (4）銀行本票存款的賬務處理：

　　 

【例】將銀行存款5000元轉為本票存款，用于材料采購結算的會計處理如下：

　　 

 借：其他貨幣資金—銀行本票存款5000

　　 

         貸：銀行存款5000

　　 

   (5)信用證存款的賬務處理：

　　 

  【例】辦理信用證結算方式交納保證金10000元的會計處理如下：

　　 

    借：其他貨幣資金—信用證存款10000

　　 

             貸：銀行存款  10000