風險是市場經濟的重要特征之一，會計作為經濟管理的重要組成部分，同樣也存在著風險。且隨著社會主義市場經濟建設的不斷深入和社會關系的日益復雜化，會計風險的影響也更加明顯。在此，木文擬就財務會計風險及預警的有關問題作一探討。

    一、財務會計風險概念界定

    現代會計是以企業會計為核心發展起來的，其可以分為財務會計與管理會計兩大組成部分。財務會計的主要目標是為會計信息的外部使用者提供經濟決策所需企業財務方面的數量和質量信息。因此，財務會計風險涉及的利益主體廣泛，對社會的影響極大，探討財務會計風險問題具有重要意義。所謂風險，一般來說就是指發生不幸事件的概率，也就是一個事件產生我們所不希望的后果的可能性。這樣，風險可以表示為事件發生概率及其后果的函數：R二f（P，C）。式中，R表示風險，P表示事件發生的概率，C表示事件發生的后果。同時，市場經濟是動態經濟，企業與企業之間發生的交易和在企業內部產生的事項均帶有不同程度的不確定性，由于經濟系統的復雜性，導致作為經濟信息系統的財務會計系統，用于處理和報告不確定性事物及其后果的程序與方法，就必須具有可選擇性，于是，合理的估計與判斷構成了財務會計的固有特點，而允許估計和判斷則意味著財務會計核算中帶有主觀成分，但是合理與否是很難予以把握的。這樣，財務會計的信息供給與企業外部使用者的信息需要之間就會不可避免地在客觀上存在著差異，加之，會計人員自身業務素質、各種利益關系、法律及職業道德規范、價值觀念等多種因素的影響，企業外部信息使用者可能認為財務會計系統傳遞的不是對決策有用的信息，甚至是虛假失實的信息。財務會計風險的這種存在，不僅會給會計人員帶來損失，而且還會給企業經營及社會資源的配置帶來不利的影響。因此，財務會計風險的定義應為：財務會計風險是會計人員在進行工作時，由于會計信息供給與使用者信息需要之間的矛盾運動，而給會計人員和企業經營乃至社會資源配置帶來不利后果的事件發生的概率。

    對財務會計風險的存在，要正確及時地對財務會計風險作出預警，采取有效的措施與對策，這是規避財務會計風險的有效途徑。而且，需要指出的是，對財務會計風險進行研究和預警，其目的并不是為了要完全消除財務會計風險（也不可能完全消除），而是要對財務會計風險作出事先識別與判定，努力降低其發生的頻率和減少損失的程度，把財務會計風險控制在合理的范圍內。

    二、財務會計風險預街的研究

    （一）財務會計風險預警的基本思路與方法。根據企業外部會計環境和實際情況，運用定量與定性相結合的方法，首先建立一套由各個不同層次和子系統構成的財務會計風險預警指標體系及相應風險閥值（根據企業所處的行業、地區等具體情況，進行動態分析所確定的風險程度的劃分范圍）；然后對財務會計風險進行量化，預測并計算不同層次或子系統指標體系中指標的數值和風險值（根據指標數值與權重乘積求和計算得到），并與預先設定的閥值比較，將量化后得到的財務會計風險值傳遞給決策者以進行定性分析，并反饋回預警系統，如果計算得到的風險值超過閥值，則以為企業需要采取有效措施防范財務會計風險。為了保證預警系統的客觀性、動態性，可根據預測結果與實際狀況的擬合程度對指標體系中的指標及其權重適時進行調整修正，從而及時對財務會計風險進行跟蹤、評價與預測，為決策者提供參考和警告，以實現財務會計風險預警。

    （二）建立財務會計風險預警系統應遵循的原則。為了使構成的指標體系能夠有效地對財務會計風險進行預警，其應遵循的原則，一是靈敏度高，所選取的預警指標能夠敏感地反映財務會計風險中的某一方面；二是可操作性強，要求所選擇的指標體系既要全面反映問題，又不可過于復雜，且都能搜集到相對準確可靠的指標值；三是邏輯聯系緊密，要求各指標相互聯系、互相影響、互為補充，形成有機的指標體系，以提高整個系統的整體效果。

    （三）財務會計風險預警系統的結構。財務會計風險預警系統的結構如圖I：

    建立綜合評價體系是財務會計風險預警的基礎。現依據建立財務會計風險的基本思路與方法及應遵循的原則，結合我國企業的現有狀況，設置廣套警情綜合評價指標體系，如圖2：

    上述反映企業變現力比率、資產管理比率

    負債管理比率、獲利能力比率、成長能力比率的指標構成了一個有機整體，能充分反映企業財務會計風險的實際情況，可以利用層次分析法將企業財務會計風險的綜合情況進行量化，以判斷其所處的狀態。財務會計風險報警系統是通過對影響企業財務會計風險的一些指標進行歷史、現狀、趨勢的分析評價，并與企業所處的行業、地區等比較，確定這些指標變化的正常界限，如某指標接近臨界值即出現警情，這時就必須及時采取有效措施，避免出現不利后果。如資本金利潤率、純利潤成長率、銷售利潤率大幅度降低，特別是出現了負數就須更加引起注意；如果資本保值增值率小于1，并大幅度降低，說明資本完整性和保全性受到破壞，在上述情況下，長期適應比率和流動比率將趨于惡化。

    需要指出的是，以上兩部分主要是從資金流設計的財務會計風險預警系統。然而，財務會計系統作為人造的經濟信息系統，是一個復雜系統，在建設社會主義市場經濟過程中建立針對人流的財務會計風險預警系統也是重要的。例如財務會計人員素質下降特別是失去一個關鍵人物，就會給企業財務會計工作質量帶來不利影響，從而影響會計信息的有效供給。又如若財務會計人員管理體制不科學，就會影響財務會計人員工作積極性、創造性的發揮。同樣，也會影響其所提供的會計信息質量。