一、企業所得稅有幾種征收方式

　　根據企業所得稅法有關規定，企業所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業原則采用定率征收方法(以下簡稱定率征收)。

　　二、所得稅實行核定征收方式的企業須符合什么條件?

　　除規定不得實行核定征收外的企業類別外，實行核定征收方式征收企業所得稅的企業需符合以下條件之一：

　　1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　6.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　三、哪些企業的所得稅不能實行核定征收方式?

　　1.享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);

　　2.匯總納稅企業;

　　3.上市公司;

　　4.金融企業：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司12類金融企業;

　　5.社會中介機構：包括會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類的社會中介機構;

　　6.以投資為主要經營業務的企業;

　　7.從事房地產開發的企業;

　　8.上年度企業所得稅應稅收入超過以下規定規模的企業，特殊情況除外：

　　(1)以制造業或加工、修理修配業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過1000萬元的企業;

　　(2)以建筑業或飲食業為主營項目、上年度應稅收入達到或超過3000萬元的企業;

　　(3)除上述行業外，其他行業的上年度應稅收入達到或超過2000萬元的企業。

　　9.上年度企業的利潤率高于行業應稅所得率規定幅度最高標準的企業;

　　10.外資企業原則上不實行核定征收方式，餐飲企業除外;

　　11.其他規定不得實行核定征收方式的企業。

　　四、所得稅定率征收企業如何計繳所得稅款?

　　企業根據稅務機關鑒定的行業應稅所得率，在納稅年度內根據收入總額或成本費用支出的實際發生額，按以下方法計算各期企業所得稅預繳額和年度應納所得稅額，并按規定向稅務機關進行申報納稅。

　　1.預繳所得稅額的計算：��

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率��

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率��

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　2.年度應納所得稅額的計算：

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率��

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　3.收入總額是指《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅實施條例》規定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　五、所得稅定率征收的應稅所得率如何確定?

　　1.企業適用的應稅所得率由稅務機關根據企業的主營業務 、上年度實際應稅收入，生產經營規模和盈利水平，以及區域經濟發展情況，在規定的行業應稅所得率幅度范圍內進行確定

　　2.企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均根據其主營項目確定適用的應稅所得率。如兼營項目所屬行業應稅所得率高于主營項目所屬行業應稅所得率的，應在應稅所得率的幅度標準范圍內上調處理;如兼營項目所屬行業應稅所得率低于主營項目所屬行業應稅所得率的，則以主營項目所屬行業應稅所得率確定。主營項目應為企業所有經營項目中，收入總額、成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

　　六、企業實行所得稅定率征收，是否需要申請?

　　企業實行定率征收，不需申請。主管稅務機關將根據企業的實際情況，向其制發《企業所得稅核定征收鑒定表》了解企業具體生產經營情況。企業收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后，應在10個工作日內如實進行填報，主管稅務機關根據企業填報的信息進行具體征收方式鑒定，并在規定期限內向企業制發《稅務事項通知書(企業所得稅核定征收)》，明確企業所得稅的征收方式。企業未在規定期限內填報的，主管稅務機關視同企業已經報送并根據掌握的企業情況進行具體征收方式鑒定。

　　七、所得稅定率征收企業如何進行納稅申報?

　　實行定率征收企業須按月或按季預繳企業所得稅、年終進行企業所得稅匯算清繳。具體申報方法如下：

　　1.預繳申報

　　企業應在月份或季度終了后15天內，依照核定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳申報。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。

　　預繳申報可采取網上申報、電話申報和攜帶紙質申報表到主管稅務機關辦稅大廳申報等方式。

　　2.年度申報及匯算清繳

　　企業應在年度終了后5個月內，根據企業的實際應稅收入，依照核定的應稅所得率如實填報企業所得稅納稅申報表，到主管稅務機關辦稅大廳辦理企業所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。

　　企業辦理年度納稅申報時，應附送以下資料：

　　(1)企業所得稅納稅申報表;

　　(2)《年度收支情況報告表》;

　　(3)減免稅有關備案資料(享受所得稅減免企業報);

　　(4)主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　八、所得稅定率征收企業須注意哪些事項?

　　定率征收企業出現下列情形的，應在年度終了后十五日內，及時向主管稅務機關書面報告相關的具體情況：

　　1.經營范圍、主營業務發生變化的;

　　2.本年度應納稅收入達到或超過本辦法第一條第(二)款第8項規定規模的;

　　3.本年度企業的利潤率與核定應稅所得率比較，增加達到或超過20%的。

　　主管稅務機關對企業依規定報告的經營變化情況，將進行認真核查，并根據核查情況，在年度終了后三個月內作出調整或保留企業已鑒定的征收方式及應稅所得率的處理。

　　九、所得稅定率征收企業應承擔哪些法律責任?

　　企業應對申報內容的真實性、合法性負法律責任，如違反稅法有關規定或有以下行為的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額，并按新的鑒定結果計繳企業應繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，加收滯納金并對企業的行為作出處理。

　　1.企業未按規定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產經營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成稅務機關核定偏離企業實際的。

　　2. 企業利用核定征收方式有意逃避納稅義務，或有為他人代開發票行為的。