備用金是指付給單位內(nèi)部各部門或工作人員用作零星開(kāi)支、零星采購(gòu)、售貨找零或差旅費(fèi)等用的款項(xiàng)。

　　(1)備用金的領(lǐng)用

　　單位內(nèi)部各部門或工作人員因零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等需要領(lǐng)田備用金，一般應(yīng)由經(jīng)辦人填寫借款憑證。借款憑證一式三聯(lián)，第一聯(lián)為付款憑證，財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù);第二聯(lián)為結(jié)算憑證，借款期間由出納員留存，報(bào)銷時(shí)作為核對(duì)依據(jù)，報(bào)銷后隨同報(bào)銷單據(jù)作為記賬憑證的附件;第三聯(lián)交借款人保存，報(bào)銷時(shí)由出納員簽字旨作為借款結(jié)算及交回借款的收據(jù)。經(jīng)辦人在填寫借款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)認(rèn)真地填寫借款事由、金額和借款日期并簽名，送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后根據(jù)借款憑證編制現(xiàn)金付款記賬憑證。

　　對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，借用備用金的現(xiàn)金付款憑證，其貸方科目自然為“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方科目則為“其他應(yīng)收款——備用金”科目;對(duì)于預(yù)算單位，借用備用金的，其貸方科目自然為“經(jīng)費(fèi)現(xiàn)金”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方科目則為“暫付款”科目。出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證付給現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)。

　　【例】某公司銷售科領(lǐng)借備用金400元，作零星采購(gòu)和開(kāi)支使用，經(jīng)辦人為××。××在領(lǐng)用備用金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制借款憑證，有關(guān)人員編制現(xiàn)金付款記賬憑證，出納員根據(jù)現(xiàn)金付款憑證支付現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款——備用金 400

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400

　　(2)備用金的報(bào)銷

　　備用金可以分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金的核算如下：

　　所謂定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開(kāi)支、零星采購(gòu)等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實(shí)行定額備用金制度，使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證，一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金，用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷，出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額，從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。

　　有關(guān)部門或工作人員報(bào)銷時(shí)，應(yīng)編制現(xiàn)金付款記賬憑證，其貸方科目自然為現(xiàn)金，借方為相應(yīng)科目。出納員應(yīng)將報(bào)銷的金額用現(xiàn)金補(bǔ)給報(bào)銷的部門或工作人員。這樣報(bào)銷后有關(guān)部門或工作人員手中的現(xiàn)金又達(dá)到核定的限額。

　　【例】某商店供應(yīng)科使用定額備用金，定額為1200元。5月14日用現(xiàn)金購(gòu)買商品800元，其備用金只剩下400元，次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷，出納員補(bǔ)給現(xiàn)金800元，這樣供應(yīng)科的備用金又達(dá)到了1200元。

　　不同的單位，其內(nèi)部各部門或工作人員使用備用金的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，會(huì)計(jì)制度的規(guī)定也不同，因而在報(bào)銷備用金時(shí)，其編制的現(xiàn)金付款憑證的借方科目有很大的差別。