根據《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發[2008]116號)第四條規定，企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高新技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除：

　　(1)新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費;

　　(2)從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;

　　(3)在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;

　　(4)專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費;

　　(5)專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用;

　　(6)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費;

　　(7)勘探開發技術的現場試驗費;

　　(8)研發成果的論證、評審、驗收費用。

　　內部研究開發形成的無形資產，其成本為開發階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發生的支出，除此之外，研究開發過程中發生的其他支出應予費用化計入損益。

　　【例】甲企業當期為開發新技術發生研究開發支出計1000萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為800萬元。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定開發形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。

　　甲企業當期發生的研究開發支出中，按照會計準則規定應予費用化的金額為200萬元，會計上計入當期損益，稅法上按300萬元(200×150%)當期稅前扣除，即稅法上也不作為資產，計稅基礎為零。形成無形資產的成本為800萬元，即期末所形成無形資產的賬面價值為800萬元，在未來期間可予稅前扣除的金額為1200(800×150%)萬元，其計稅基礎為1200萬元，形成暫時性差異400萬元。

　　該項無形資產并非產生于企業合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，確認其賬面價值與計稅基礎之間產生暫時性差異的所得稅影響需要調整該項資產的歷史成本，準則規定該種情況下不確認相關的遞延所得稅。