現(xiàn)金收入的核算

　　企業(yè)收入現(xiàn)金，主要是通過營業(yè)收入收取的現(xiàn)金，借支余額的收回以及開出支票從銀行提取的現(xiàn)金。已由出納辦妥收款手續(xù)的現(xiàn)金收款憑證，需要加蓋“收訖”戳記，并經(jīng)專人審核后方能據(jù)以入賬。收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，并按收入現(xiàn)金的來源，貸記有關科目。

　　【例】企業(yè)開出現(xiàn)金支票1張，提取現(xiàn)金2 000 元，以補充庫存現(xiàn)金的限額。

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　　　貸： 銀行存款 　　　　　　　　　　　　　2 000

　　企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金1 005元，其中貨款 834.15元，增值稅170.85元。

　　借： 庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　 1 005

　　　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　　834.15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170.85

　　現(xiàn)金支出的核算

　　企業(yè)付出現(xiàn)金，應由專人對現(xiàn)金支出的內(nèi)容進行認真的審核，其審核的內(nèi)容主要包括是否符合現(xiàn)金開支的范圍和有關財經(jīng)政策和財務制度的有關規(guī)定及經(jīng)手人員是否簽字，憑證有無涂改、偽造或者虛報冒領的情況等。只有經(jīng)審核無誤的原始憑證才能作為編制付款憑證的依據(jù)，并由出納辦理付款并加蓋“付訖”戳記后才能據(jù)以入賬。支出現(xiàn)金時按照支出現(xiàn)金的用途借記有關科目，貸記庫存現(xiàn)金科目。

　　【例】企業(yè)行政部門報銷交通費用等900元，以現(xiàn)金付訖。

　　借：管理費用 　　　　　　　　　　　　　900

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　900

　　企業(yè)提取現(xiàn)金用來發(fā)放工資 100 000元。

　　借：應付職工薪酬 　　　　　　　　　100 000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　100 000

　　現(xiàn)金清查的核算 為了確保現(xiàn)金的安全完整，保證賬實相符，企業(yè)應定期的不定期的進行清查。現(xiàn)金的清查包括出納人員的每日的清點核對和清查小組的清查。現(xiàn)金清查的方法是進行實地盤點，即將庫存現(xiàn)金的實有數(shù)與“現(xiàn)金日記賬”余額進行核對。

　　在清查若發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因后再進行處理。如是記賬差錯或是單據(jù)丟失造成，則應更正錯誤或補辦入賬;如屬于工作失職的責任事故，或者應屬于保險公司賠償?shù)牟糠郑�借記“其他應收款”科�?若是屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理的權限，經(jīng)過批準后借記“管理費用”科目;若為現(xiàn)金的溢余，屬于應支付給有關單位或人員的，應貸記“其他應付款”科目;屬于無法查明原因的溢余，經(jīng)過批準轉入“營業(yè)外收入”科目。

　　【例】企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余800元。

　　借：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　800

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　800

　　企業(yè)在現(xiàn)金的清查過程中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1 000元。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　1 000

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　　　　　　　　　1 000

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余的800元中：400元是出納少付給張某的借支款，其他400元無法查明原因。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　800

　　　　貸：其他應付款——應付現(xiàn)金溢余(張某)　　　 400

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　其中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺的1 000元中：300元應由出納賠償，200元應由保險公司賠償，還有500元無法查明原因。

　　借：其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款(X出納)　　 300

　　——應收保險賠償 　　　　　　　　200

　　管理費用 　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　1 000