五、“零稅率”的帳務(wù)處理。

　　企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計(jì)算銷售收入的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補(bǔ)交的稅款，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　六、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務(wù)處理

　　月份終了，企業(yè)計(jì)算當(dāng)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅，借記“應(yīng)交稅金?--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

　　這樣，月份終了“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的貸方余額，反映企業(yè)計(jì)算出尚未入庫(kù)的增值稅。月份終了“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

　　七、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅時(shí)。

　　借記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　八、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅

　　除國(guó)家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置補(bǔ)貼收入“會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。

　　九、企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開具時(shí)間較晚或傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證而當(dāng)月不能抵扣的帳務(wù)處理。

　　購(gòu)進(jìn)月末時(shí)：

　　借：存在商品(原材料)

　　借：待攤費(fèi)用--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：銀行存款(應(yīng)付帳款)

　　下月論證后：

　　借：應(yīng)交稅--應(yīng)交金增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：待攤費(fèi)用--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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