關(guān)于加強(qiáng)風(fēng)險管控做好2013年企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)風(fēng)險管控，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，現(xiàn)就2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題通知如下：

　　一、提升服務(wù)水平，積極開展“便民辦稅春風(fēng)行動”

　　匯算清繳是企業(yè)所得稅征管的重要環(huán)節(jié)，是納稅人落實(shí)稅收政策，依法履行納稅義務(wù)，享受稅收優(yōu)惠政策的法定程序。2013年度所得稅匯算清繳工作，適逢稅務(wù)總局全面開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“便民辦稅春風(fēng)行動”的要求，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一部署，牢固樹立服務(wù)意識，寓管理于服務(wù)之中，通過服務(wù)加強(qiáng)管理，將匯算清繳工作有機(jī)融入“便民辦稅春風(fēng)行動”中，提升服務(wù)水平：一是各地要充分利用現(xiàn)有12366熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、各類媒介等宣傳平臺，廣泛宣傳稅收政策及有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，尤其是要重點(diǎn)做好12366熱線電話解答工作;二是要專題介紹、宣傳企業(yè)所得稅匯算清繳范圍、時限、報送資料、工作流程、注意事項(xiàng)提醒等;三是對重大稅務(wù)事項(xiàng)、涉稅業(yè)務(wù)復(fù)雜事項(xiàng)的政策適用問題，要通過專題講解、“一對一”服務(wù)等方式做好解釋輔導(dǎo);四是要提高服務(wù)質(zhì)量，認(rèn)真做好報表接收、稅款繳納、稅款退庫、受理備案事項(xiàng)，受理延期申報和延期納稅等事項(xiàng);五是引導(dǎo)有條件的納稅人通過網(wǎng)絡(luò)、電子介質(zhì)完成匯算清繳申報工作，積極協(xié)調(diào)軟件服務(wù)商做好軟件技術(shù)支持工作。

　　二、貫徹落實(shí)新規(guī)，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)管理

　　2013年是匯總納稅企業(yè)執(zhí)行新辦法的第一年，各地應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財預(yù)〔2012〕40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)要求，督促納稅人準(zhǔn)確計算匯總納稅企業(yè)各個機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳稅款和補(bǔ)退稅款，特別是總分機(jī)構(gòu)分別適用不同稅率的稅款計算工作，嚴(yán)禁故意多繳或少繳稅款。對于繳庫差錯的，應(yīng)通過補(bǔ)退庫方式解決，保證匯總納稅企業(yè)按照統(tǒng)一要求，平穩(wěn)完成申報入庫工作。同時，要及時收集、梳理新辦法執(zhí)行中存在的問題和隱患，研究工作預(yù)案，積極解決問題并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告情況。

　　匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度企業(yè)所得稅申報時，按照修改后的CTAIS軟件或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報。匯總納稅分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2013〕44號)的規(guī)定，完成納稅申報工作。

　　三、收集相關(guān)問題，做好總結(jié)報告工作

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項(xiàng)常規(guī)工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)統(tǒng)一要求，認(rèn)真謀劃，周密部署，確保匯算清繳工作順利開展。

　　匯算清繳結(jié)束后，要逐級匯總上報年度匯算清繳數(shù)據(jù)，及時開展匯算清繳工作總結(jié)。主要包括：本地區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳開展情況、企業(yè)所得稅政策執(zhí)行情況、匯算清繳補(bǔ)退稅情況、納稅人對稅收政策和管理方面存在的合理訴求、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)稅收管理存在的問題及解決對策等。

　　四、利用匯繳數(shù)據(jù)，全方位開展風(fēng)險管理

　　2013年度匯算清繳結(jié)束后，各地應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號)要求，針對本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)、高風(fēng)險事項(xiàng)、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)等，依據(jù)2013年度匯算清繳數(shù)據(jù)開展風(fēng)險管理，推進(jìn)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。具體要求：

　　(一)將匯算清繳數(shù)據(jù)集中到省級稅務(wù)局統(tǒng)一管理

　　切實(shí)解決數(shù)據(jù)分散在基層，數(shù)據(jù)口徑標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，不利于整合等問題，保障匯算清繳數(shù)據(jù)安全，有效減少、清除垃圾數(shù)據(jù)。

　　(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核，保證風(fēng)險管理數(shù)據(jù)的質(zhì)量

　　加強(qiáng)對匯算清繳年度申報項(xiàng)目、附報資料完整性復(fù)核，扎實(shí)做好年度納稅申報表內(nèi)、表間以及與財務(wù)報表數(shù)據(jù)之間的信息比對，結(jié)合納稅人基本信息、匯算清繳歷史數(shù)據(jù)，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。

　　(三)積極利用第三方信息，加強(qiáng)風(fēng)險管理

　　通過媒體、網(wǎng)絡(luò)、政府共享信息等渠道，結(jié)合管戶情況收集第三方信息，并按照風(fēng)險管理需求對第三方信息進(jìn)行業(yè)務(wù)整理，注意對同一事項(xiàng)不同渠道的信息核實(shí)比對，挖掘、確認(rèn)、處理涉稅風(fēng)險。

　　(四)貫徹分類管理理念，分類別實(shí)施風(fēng)險管理

　　對達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的跨年度事項(xiàng)、稅法與會計差異事項(xiàng)，要進(jìn)行跟蹤核實(shí);對納稅人享受優(yōu)惠政策的免稅收入、資產(chǎn)損失、以前年度損益調(diào)整、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)清算、匯總納稅總分機(jī)構(gòu)管理等事項(xiàng)，要認(rèn)真核對、分析，要將企業(yè)上報的備案資料，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)，進(jìn)行合理性、一致性判斷和比對。

　　(五)開展對匯算清繳數(shù)據(jù)的增值利用

　　各地根據(jù)工作條件，兼顧需求與可能，有步驟、有重點(diǎn)地探索建立匯算清繳數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作機(jī)制，研究制定適合本地區(qū)的匯算清繳數(shù)據(jù)應(yīng)用分析指標(biāo);研究建立匯算清繳數(shù)據(jù)分析模型，確定科學(xué)、實(shí)用的所得稅涉稅風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)、涉稅風(fēng)險預(yù)警值。

　　(六)探索所得稅風(fēng)險管理模式，加強(qiáng)涉稅風(fēng)險應(yīng)對處理

　　企業(yè)所得稅風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)性工程，各地要積極探索風(fēng)險管理模式。所得稅稅政部門要充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，集中優(yōu)勢力量，組建專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的團(tuán)隊(duì)，將企業(yè)所得稅風(fēng)險管理納入所在單位風(fēng)險管理工作中。逐步建立健全風(fēng)險指標(biāo)和風(fēng)險特征庫，形成風(fēng)險分析識別、等級排序和應(yīng)對處理的有效機(jī)制。加強(qiáng)對風(fēng)險事項(xiàng)后續(xù)應(yīng)對處理的延伸管理，跟蹤了解風(fēng)險事項(xiàng)處理情況，避免出現(xiàn)風(fēng)險隱患應(yīng)對虎頭蛇尾現(xiàn)象。加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對處理情況的后續(xù)管理，修正涉案企業(yè)風(fēng)險管理信息，反饋到稅源、征管、稽查等環(huán)節(jié)，形成涉稅風(fēng)險管理的閉環(huán)系統(tǒng)。

　　五、配合績效考核，明確匯繳考核指標(biāo)

　　2014年是稅務(wù)系統(tǒng)開展績效考核管理的第一年，各地應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)系統(tǒng)2014年績效管理工作實(shí)施方案〉和〈稅務(wù)系統(tǒng)2014年績效計劃〉的通知》(稅總發(fā)〔2014〕9號)要求，認(rèn)真利用匯算清繳數(shù)據(jù)，配合落實(shí)績效考核工作。對稅總發(fā)〔2014〕9號文件附件3績效考核指標(biāo)中“企業(yè)所得稅征管效能考核標(biāo)準(zhǔn)”相關(guān)數(shù)據(jù)，具體口徑如下：

　　(一)年度預(yù)繳率

　　年度預(yù)繳率=當(dāng)年度預(yù)繳所得稅額÷當(dāng)年度企業(yè)所得稅入庫額

　　其中，當(dāng)年度預(yù)繳所得稅額，指稅收統(tǒng)計口徑的2014年納稅年度預(yù)繳所得稅款。當(dāng)年度企業(yè)所得稅入庫額，指稅收統(tǒng)計口徑的2014年納稅年度預(yù)繳所得稅款以及稅收統(tǒng)計口徑的本年匯算清繳入庫數(shù)，扣除非居民繳納稅款及以前年度清欠稅款數(shù)額。

　　(二)申報率

　　申報率(匯算面)=實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)據(jù)÷應(yīng)參加匯算清繳戶數(shù)據(jù)。

　　其中，實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)據(jù)，指稅務(wù)征管系統(tǒng)中顯示進(jìn)行年度(2013年)申報的戶數(shù)。應(yīng)參加匯算清繳戶數(shù)據(jù)，是指稅務(wù)征管系統(tǒng)中顯示已做稅務(wù)登記顯示正常的戶數(shù)(2013年底)。

　　(三)數(shù)據(jù)差錯率

　　數(shù)據(jù)差錯率=實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)的數(shù)據(jù)差錯戶÷實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)

　　其中，實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)的數(shù)據(jù)差錯戶，指企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)采集接口規(guī)范中顯示的差錯戶數(shù)。差錯數(shù)據(jù)包括兩個方面，一是基本信息數(shù)據(jù)差錯;二是企業(yè)申報信息數(shù)據(jù)差錯。

　　(四)上報匯總數(shù)據(jù)的時限

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)規(guī)定，匯算清繳結(jié)束60日內(nèi)上報匯總數(shù)據(jù)的最后時限，應(yīng)為2014年7月31日之前。

　　國家稅務(wù)總局

　　2014年4月14日

　　說明：因考試政策和考試內(nèi)容的不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!