1.編制依據：實體現金流量=融資現金流量

　　2.相關說明：

　　(1)實體現金流量=稅后經營凈利潤-凈經營資產凈投資=稅后經營凈利潤-(經營營運資本增加+凈經營性長期資產增加)=稅后經營凈利潤-凈經營資產增加

　　(2)融資現金流量

　　=債務現金流量+股權現金流量

　　=(稅后利息費用-凈負債增加)+(股利分配-股權資本凈增加)

　　其中：

　　股權資本凈增加

　　=股票發行-股票回購

　　=股本增加+資本公積增加

　　“稅后利息費用”指的是管理用利潤表中的稅后利息費用

　　提示：關于實體現金流量、債務現金流量、股權現金流量的總結：

　　(1)實體現金流量=債務現金流量+股權現金流量

　　(2)債務現金流量

　　=稅后利息費用-凈負債增加

　　=稅后利息費用-(金融負債增加-金融資產增加)

　　=稅后利息費用-金融負債增加+金融資產增加

　　(3)股權現金流量

　　=凈利潤-股東權益增加(股東權益增加也叫股權凈投資)

　　=凈利潤-(留存收益增加+股權資本凈增加)

　　=凈利潤-(本期利潤留存+股權資本凈增加)

　　=(凈利潤-本期利潤留存)-股權資本凈增加

　　=股利分配-股權資本凈增加

　　提示：股權資本凈增加=股本增加+資本公積增加

　　(4)實體現金流量

　　=(凈利潤+稅后利息費用)-(凈負債增加+股東權益增加)

　　=稅后經營凈利潤-凈經營資產增加

　　=稅后經營凈利潤-凈經營資產凈投資。