1.現金流量表的復核審查

　　(1)復核來自經營活動的凈現金流量

　　直接計算公式 來自經營活動的凈現金流量=現金流入一現金流出。 檢查現金流入內容是否完整，計算是否正確。 現金流入包括來自銷售商品或提供勞務的收入，即來自顧客的現金收入、來自貸款的報酬(利息)和權益性證券報酬(股利)。從顧客處收到的現金，既有本期現銷部分得到的現金，又有以前年度賒銷本期收回的現金，而本期銷貨凈額中又有賒銷部分，因此應對本期銷貨凈額及期初、期末應收票據、應收賬款的變動加以調整而求得。

　　公式如下：自顧客處收到的現金=本期銷貨凈額 應收票據(或應收賬款)減少額(或減其增加額) 收到的投資收入。

　　長期投資若按成本法進行核算，則收益表列示的股利收入即為現金收入;若按權益法進行核算，則收益表上列示的享有聯屬公司的收益和現金收入不一致，須分析本年真正收到的現金股利。由于利息收入是在應計基礎上記錄的，因此須加以調整。

　　公式為：收到的利息=利息收入 應收利息減少額(或減其增加額)

　　檢查現金流出的正確性

　　現金流出的內容主要有購買存貨和各種費用支出。 付給供應者和雇員的現金 用于本期購貨支出的現金，既有本期現購支出的現金，又有以前年度賒購、本期支出的現金;同時本期購貨成本中還應包含賒購部分，因此購貨支出的現金要對本期的購貨成本根據期初、期未應付票據、應付賬款的變動加以調整求得。

　　公式為： 購貨支出的現金=銷售成本 存貨增加額(或減其減少額) 應付票據減少額(或減其增加額) 應付賬款減少額(或減其增加額)

　　費用的現金支出

　　收益表中列示的費用表明了本期的銷貨成本和其他支出，但與費用的現金支出有很大的差異，因為收益表中列示的某些費用并不需動用現金，如折舊費，但在應計基礎上，確實增加了計量的費用總額。這種不需現金流出的費用還有無形資產和債券折價的攤銷。

　　另外，費用的確認和實際的現金支出也可由于短期時間差造成差異。當消耗商品或者勞務時，費用已經確認入賬，然而這些費用現金的支出則可能在以前期間、當期或以后期間。預先支付的為預付費用，本期支出會超出確認的費用額;

　　以后支付現金，本期支出就低于確認的費用額。因此費用的現金支出須由應計基礎轉為現金基礎，公式如下：

　　發生費用的現金支出=費用-折舊和其他非現金費用 預付費用增加額(或減其減少額) 應計負債減少額(或減其增加額)

　　利息費用的現金支出由應計基礎轉到現金基礎，公式為：

　　利息費用的現金支出=利息費用 應付利息的減少額(或減其增加額)

　　所得稅費用的現金支出，轉化為現金基礎的公式為：

　　所得稅費用的現金支出=所得稅費用 應付所得稅減少額(或減其增加額)

　　間接法計算

　　以間接法計算來自經營活動的凈現金流量，凈收益調節成凈現金流量即可。 凈收益和來自經營活動的凈現金流量之間的差額由三方面原因導致：

　　①折舊費、攤銷費使凈收益減少，但不影響現金流量;

　　②銷貨凈額、銷貨成本及其他費用均按應計基礎確認，與現金支出存在時間差;

　　③非營業活動的收益和損失會影響凈收益，但不影響來自經營活動的凈現金流量。

　　因此，若以凈收益為起點計算來自經營活動的凈現金流量，要對以上三方面差異進行調整，計算公式如下：

　　來自經營活動的凈現金流量=凈收益 折舊費用 無形資產和遞延費用攤銷 債券折價攤銷 遞延所得稅負債

　　或遞延投資貸項增加額 權益法下普通股投資的損失 銷售固定資產損失 應收賬款減少額 存貨減少額 預付費用減少額 應付賬款增加額 應計負債增加額 一債券溢價的攤銷 一遞延所得稅負債或遞延投資貸項減少額 一權益法下普通股投資收益 一銷售固定資產利潤 一應收賬款增加額 一存貨增加額 一預付費用增加額 一應付賬款減少額 一應計負債減少額

　　(2)復核來自投資活動的現金流量 可以用下列幾項業務活動檢查這一現金流量計算是否正確：

　　①購買和銷售證券 購買證券為現金流出，銷售證券則為現金流入;通過分析”有價證券“賬戶的借貸記錄，可判斷凈現金流量。

　　②提供和收回貸款 提供貸款為現金流出，收回貸款為現金流入。可從長期投資賬戶的借貸方發生額進行分析。

　　③購買固定資產支付的現金

　　④銷售固定資產收回的現金

　　⑤受災設備賠償款為現金流入

　　(3)復核來自籌資活動的現金硫量 來自籌資活動的現金流量，可通過分析本年度有關負債和股東權益賬戶借貸方的變化來確定。 如長期投資、長期負債和繳入資本賬戶貸方的變化通常為現金流入，而借方變化則表示為現金流出。