現金流量表編制要訣，這首口決基本上概括了現金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。

    ①看到收入找應收，未收稅金分開走

    ②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽

    ③有關費用先全調，差異留在后面找

    ④財務費用有例外，注意分出類別來

    ⑤所得稅直接轉 ，營業外去找固定資產

    ⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

    ⑦為職工支付的單獨處理。

    每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。

    第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據等）。 未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反調。

    第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整 .

    第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“銷售費用 ”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而后面把6項內容僅調回來。 這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（銷售費用無任何調整） .

    第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現息。

    第⑤句“所得稅直接結轉，營業外找固定資產” 所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

    第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那么就反向抵回來就可以了。

    第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。總的來說，有三項需要注意的。