多項選擇題

【2021考季】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年年末發現存貨盤虧和毀損，經査明后，由以下四種情況導致：（1）A原材料收發過程中因財務人員計量差錯引起的存貨盤虧100萬元；（2）B原材料霉爛變質（管理不善造成）50萬元；（3）C原材料由于超過質保期腐爛且無轉讓價值的損失80萬元；（4）D原材料由于臺風造成損失10萬元。假定不考慮其他因素，下列表述中，有關甲公司的賬務處理正確的有（　　）

進項稅額轉出金額為6.5萬元

確認管理費用的金額為150萬元

確認資產減值損失80萬元

確認營業外支出的金額為10萬元

正確答案：

試題解析

選項A，因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的存貨損失，進項稅額不允許抵扣，需要轉出，即進項稅額需要轉出的金額=（2）50×13%=6.5（萬元）；選項B，因計量差錯造成盤虧和管理不善造成霉爛變質應確認為管理費用的金額=（1）100+（2）56.5=156.5（萬元）；選項C，因C原材料超過質保期腐爛且無轉讓價值的損失80萬元，應全額確認資產減值損失80萬元，其進項稅額無需轉出；選項D，應確認營業外支出的金額為（4）10萬元，進項稅額允許抵扣，無需作轉出處理。

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存貨跌價準備的計提
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第二章存貨

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2021年考試教材第22,23頁

單項選擇題甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×20年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×20年年末計提存貨跌價

單項選擇題A公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×16年12月6日A公司與B公司簽訂銷售合同：由A公司于2×17年3月26日向B公司銷售筆記本電腦2500臺，每臺1.2萬元。2×16年12月31日A公司庫存筆記本電腦3000臺，單位成本1萬元，賬面總成本為3000萬元，未計提存貨跌價準備。2×16年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。2×16年12月31日該

單項選擇題2×18年11月11日，長江公司與黃河公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。雙方約定，2×19年5月20日，長江公司應按每臺120萬元的價格向黃河公司提供A產品10臺。2×18年12月31日，長江公司A產品數量為12臺，單位成本為111萬元，未計提過存貨跌價準備。2×18年12月31日，A產品的市場銷售價格為100萬元/臺。銷售每臺A產品預計發生銷售費用及稅金為2萬元。2×18年12月31日，長江公司

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