多項選擇題

【2021考季】下列各項中，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見的有（　　）。

注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠

管理層不提供所有交易均已記錄并反映在財務報表中的書面聲明

管理層不提供針對財務報表的編制，管理層確認其根據審計業務約定條款，履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映（如適用）的責任的書面聲明

管理層不提供按照審計業務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員的書面聲明

正確答案：

如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發表無法表示意見：

（1）注冊會計師對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠（選項A）；

（2）管理層不提供下列書面聲明：

①針對財務報表的編制，管理層確認其根據審計業務約定條款，履行了按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映（如適用）的責任（選項C）。

②針對提供的信息和交易的完整性，管理層就下列事項提供書面聲明：

（a）按照審計業務約定條款，已向注冊會計師提供所有相關信息，并允許注冊會計師不受限制地接觸所有相關信息以及被審計單位內部人員和其他相關人員（選項D）。

（b）所有交易均已記錄并反映在財務報表中（選項B）。