多項選擇題

【2021考季】下列各項中，屬于針對管理層未能識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易導致的重大錯報風險可以實施的程序的有（　　）。

親自獲取被審計單位的企業信用報告，關注企業信用報告內容的完整性，檢查企業信用報告中顯示的內容，包括對外擔保等

運用數據分析工具，設置特定分析條件對被審計單位的交易信息進行分析，識別是否存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系和交易

以被審計單位控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員為起點，通過互聯網查詢或第三方商業信息服務機構實施背景調查

訪談被審計單位的控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員等，必要時就訪談內容獲取書面確認或執行函證程序

正確答案：

如果注冊會計師認為必要且可行，可以考慮實施的程序包括：

（1）訪談被審計單位的控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員等，必要時就訪談內容獲取上述人員的書面確認或執行函證程序（選項D）。

（2）以被審計單位控股股東、實際控制人、治理層以及關鍵管理人員為起點，通過互聯網查詢或第三方商業信息服務機構實施背景調查，用以識別與這些個人或機構有關聯方關系或受其控制的實體，評估這些實體與被審計單位的關系（選項C）。

（3）運用數據分析工具，設置特定分析條件對被審計單位的交易信息進行分析，識別是否存在管理層未向注冊會計師披露的關聯方關系和交易（選項B）。

（4）親自獲取被審計單位的企業信用報告，關注企業信用報告內容的完整性，檢查企業信用報告中顯示的內容，包括對外擔保等，是否已經完整包含在被審計單位管理層披露的信息中（選項A）。

（5）檢查被審計單位銀行對賬單中與疑似關聯方的大額資金往來交易，關注對賬單中是否存在異常的資金流動，關注資金或商業匯票往來是否以真實、合理的交易為基礎。

（6）識別被審計單位銀行對賬單中與實際控制人、控股股東或高級管理人員的大額資金往來交易，關注是否存在異常的資金流動，關注資金往來是否以真實、合理的交易為基礎。

（7）在獲得被審計單位授權后，向為被審計單位提供過稅務和咨詢服務的有關人員詢問其對關聯方的了解。

（8）在獲得被審計單位授權后，通過律師或其他調查機構獲取被審計單位的訴訟信息，關注其中是否存在涉及由于被審計單位對外提供擔保而引起的訴訟以及訴訟的內容、性質，評價相關對外擔保是否涉及關聯方，如果涉及關聯方，關聯方關系和交易是否已在財務報表中恰當披露。