多項(xiàng)選擇題

【2021考季】下列各項(xiàng)中，屬于在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中審計(jì)項(xiàng)目組可能討論的內(nèi)容的有（　　）。

可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象

注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控

管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性

正確答案：

項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括：

（1）項(xiàng)目組成員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域、管理層可能編制和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式以及侵占資產(chǎn)的方式等。

（2）可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段（選項(xiàng)A）。

（3）管理層企圖通過(guò)晦澀難懂的披露使披露事項(xiàng)無(wú)法得到正確理解的風(fēng)險(xiǎn)（例如，包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的語(yǔ)言）。

（4）已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素，這些因素可能產(chǎn)生動(dòng)機(jī)或壓力使管理層或其他人員實(shí)施舞弊，可能提供實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環(huán)境。

（5）對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況。

（6）注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無(wú)法解釋的變化。

（7）強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性（選項(xiàng)D）。

（8）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊。

（9）如何在擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中增加不可預(yù)見(jiàn)性。

（10）為應(yīng)對(duì)由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性而選擇實(shí)施的審計(jì)程序，以及特定類型的審計(jì)程序是否比其他審計(jì)程序更為有效。

（11）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控（選項(xiàng)B）。

（12）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）。

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