【2021考季】某公司2019年、2020年的會計利潤和實際發生公益性捐贈情況如下所示，假設當年無其他納稅調整事項，則該公司2020年應納稅所得額是（ ）萬元。 2019年 2020年 會計利潤 2000萬元 3500萬元 公益性捐贈支出 400萬元（非目標脫貧地區） 500萬元（其中向目標脫貧地區捐贈100萬元）
正確答案：
2019年公益性捐贈的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元），超過限額的部分=400-240=160（萬元），準予結轉以后3個納稅年度內扣除；2020年公益性捐贈的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬元），先扣除2019年結轉的160萬元公益性捐贈之后（調減應納稅所得額160萬元），剩余可以扣除的限額=420-160=260（萬元），2020年發生的公益性捐贈支出中，用于目標脫貧地區的捐贈支出100萬元，可以直接在稅前據實扣除，剩余的400萬元大于限額260萬元，當年只能扣260萬元，納稅調增140萬元，則結轉以后年度扣除的捐贈支出為140萬元。2020年的應納稅所得額=3500-160+140=3480（萬元）。
企業所得稅扣除項目及其標準
知識點出處
第四章 企業所得稅法
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2021年考試教材第182,183,184,185,186,187,188,189,190,191,192頁
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