【2022考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2×20年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元。2×21年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發放4000萬元。發生職工教育經費90萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，超出部分準予以后納稅年度扣除，企業發生的職工教育經費支出不超過實際發放工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予以后
正確答案：
“應付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎為0，產生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2×21年度按稅法可稅前扣除的職工教育經費=4000×2.5%=100（萬元），實際發生的90萬元當期可全部扣除，2×20年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉回遞延所得稅資產=10×25%=2.5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。
負債的計稅基礎
知識點出處
第十九章 所得稅
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2022年考試教材第411,412頁
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