【2020考季】甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用所得稅稅率為25%，2020年度的財務報告批準報出日為2021年4月30日。甲公司2020年12月10日與乙公司簽訂產品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為220元，單位售價為300元；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項（雙方款項均已結算完畢），乙公司收到產品后4個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司于2020年12月15
正確答案：
甲公司2020年度遞延所得稅資產余額=300×200×（30%-20%）×25%=1500（元），選項A正確；遞延所得稅負債余額=220×200×（30%-20%）×25%=1100（元），選項B不正確；2020年度預計負債——應付退貨款余額=300×200×（30%-20%）=6000（元），選項C不正確；2020年度應收退貨成本余額=220×200×（30%-20%）=4400（元），選項D正確。
會計分錄如下：
2020年12月15日
借：應收賬款 60000
貸：主營業務收入 42000
預計負債——應付退貨款 18000（300×200×30%）
借：遞延所得稅資產 4500（18000×25%）
貸：所得稅費用 4500
借：主營業務成本 30800
應收退貨成本 13200（220×200×30%）
貸：庫存商品 44000
借：所得稅費用 3300（13200×25%）
貸：遞延所得稅負債 3300
2021年3月31日實際發生退貨20%，對2020年報表進行調整
借：庫存商品 8800（220×200×20%）
貸：應收退貨成本 8800
借：遞延所得稅負債 2200
貸：以前年度損益調整——所得稅費用 2200
借：預計負債——應付退貨款 12000（300×200×20%）
貸：應收賬款 12000
借：以前年度損益調整——所得稅費用 3000
貸：遞延所得稅資產 3000
資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法
知識點出處
第二十四章 資產負債表日后事項
知識點頁碼
2020年考試教材第484,485,486,487,488頁
資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法
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