【2022考季】某機械設備制造企業2021年度實現銷售收入3000萬元，發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出400萬元，上年度未在稅前扣除完的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出60萬元。已知廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。在計算該企業2021年度應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為（ ?。┤f元。
正確答案：
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?？鄢揞~=3000×15%=450（萬元），待扣金額=400（當年發生額）+60（上年結轉額）=460（萬元），460萬元＞450萬元，允許扣除450萬元，超過限額的10萬元可以繼續結轉到以后年度根據規定進行扣除。
企業所得稅稅前扣除標準
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
知識點頁碼
2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁
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