【2022考季】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售空調取得含增值稅價款610.2萬元，另收取包裝物押金5.65萬元，約定3個月內返還，當月確認3個月前收取的逾期不予退還的包裝物押金為11.3萬元。已知增值稅稅率為13%。計算甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
正確答案：
（1）對銷售空調逾期未退還的包裝物押金，應按所包裝貨物（空調）的適用稅率價稅分離并入當期銷售額計算納稅。（2）甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（萬元）。
一般計稅方法應納稅額的計算
知識點出處
第四章 稅法概述及貨物和勞務稅法律制度
知識點頁碼
2022年考試教材第136,137,138,139,140,141,142,143,144,145,146頁
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