【2019考季】乙企業2018年合理工資薪金支出100萬元，發生職工福利費18萬元，工會經費1.5萬元；已知，在計算企業所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出、工會經費支出的扣除比例分別為不超過14%和2%。乙企業計算2018年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和工會經費金額合計為（ ?。┤f元。
正確答案：
（1）職工福利費稅前扣除限額＝100×14%＝14（萬元），實際發生18萬元，超過扣除限額，稅前準予按限額扣除14萬元；（2）工會經費稅前扣除限額＝100×2%＝2（萬元），實際發生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額在稅前扣除；（3）準予扣除的職工福利費和工會經費金額合計＝14＋1.5＝15.5（萬元）。
企業所得稅扣除標準
知識點出處
第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度
知識點頁碼
2019年考試教材第175頁
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