多項選擇題

【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年8月10日，甲公司與丁公司簽訂委托代銷協議，丁公司按照協議價的5%收取手續費，與代銷手續費相關的增值稅稅率為6%，并直接從代銷款中扣除。協議價款600萬元（不含稅），實際成本460萬元。20日發出商品，25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發票同時將扣除應支付給代銷方后的款項存入銀行。下列選項中正確的有（

20日發出商品，確認主營業務收入600萬元

25日銷售費用增加15萬元

25日銀行存款增加323.1萬元

20日發出商品，確認應收賬款460萬元

正確答案：

試題解析

20日，發出商品時：
借：發出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460
25日，收到代銷清單時：
借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 339[300+39]
　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 300[600×50%]
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　39[300×13%]
借：主營業務成本　　　　　　　　　　　 230[460×50%]
　貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230
借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 0.9[15×6%]
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9
收到丁公司支付的貨款：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 323.1
　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　 323.1[339-15.9]
選項BC均正確。