【2020考季】某企業2019年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為5萬元；當年按稅法核定的業務招待費為12萬元，實際發生業務招待費為20萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%，該企業2019年所得稅費用為（ ）萬元。
正確答案：
國債利息收入（5萬元）是納稅調整減少項，超過法律規定標準的業務招待費（20-12=8萬元）是納稅調整增加項。應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額=100+8-5=103（萬元），所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=103×25%+0=25.75（萬元）。
所得稅費用的賬務處理
知識點出處
第五章 收入、費用和利潤
知識點頁碼
2020年考試教材第192,193頁
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