【2020考季】A有限責任公司（簡稱A公司）在設立時收到X公司作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，合同約定該設備的價值為100萬元（與公允價值相等），增值稅進項稅額為13萬元（已取得增值稅專用發票）。經約定，A公司接受X公司投入資本為100萬元，不考慮其他因素，A公司接受投資時應計入資本公積——資本溢價的金額為（ ）萬元。
正確答案：
X公司投入設備的折現金額=100+13=113（萬元），此時需要考慮增值稅，投入設備的步驟可以理解為先將設備賣出去，再將賣設備的錢作為資金投入A公司。但是由于A公司接受X公司投入資本金額是100萬元，所以差額113-100=13（萬元）計入資本公積（資本溢價），選項B正確。A公司接受投資時的會計處理如下：
借：固定資產 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13
貸：實收資本——X公司 100
資本公積——資本溢價 13
資本溢價（或股本溢價）
知識點出處
第四章 所有者權益
知識點頁碼
2020年考試教材第163,164頁
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