多項選擇題

【2019考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年1月22日，購入一臺不需要安裝的生產用設備，增值稅專用發票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元。發生保險費用2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，款項均以銀行存款支付，預計該設備可使用10年，預計凈殘值為2萬元，按照年限平均法計提折舊。2020年1月25日，該設備因雷電后意外毀損，甲公司以銀行存款支付清理費用1萬元，應收保險公司賠款50萬元，不考慮其他

轉入固定資產清理的設備賬面價值為110萬元

按支付的清理費，借記“固定資產清理”科目1萬元

毀損的設備導致企業營業外支出增加60萬元

按應收保險公司的賠償款，借記“其他應收款”科目50萬元

正確答案：

試題解析

2019年1月22日，購入設備的會計分錄為：
借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　19.2
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2
借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　0.12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12
該設備入賬價值=120+2=122（萬元），截止到2020年1月25日，設備應計提折舊額=（122-2）/10=12（萬元），該設備轉入清理分錄如下：
借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 122
支付清理費用時：
借：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
應收賠款時：
借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
發生凈損失時：
借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　61
　貸：固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　61