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小燁在一家小公司做會計，之前出各種原因老板一直未給員工繳納五險一金，但最近五險一金剛剛頒布的“黑名單”新規，使小燁的老板警覺了起來，決定為員工繳納五險一金。但因為之前并未繳納過五險一金，小燁并不知道該如何計算應繳納具體金額，也不清楚該如何編制會計分錄。五險一金是用人單位給予勞動者的保障性待遇，是企業必須要履行的法律義務。根據《勞動合同法》第七十二條明文規定：“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。”也就是說，五險一金從不是企業給員工的員工福利，而是國家強制企業給予員工的保障性待遇，且有相關的法律依據可用以維權。但很多小企業財務人員如小燁一樣，在國家下達新規后，公司才決定為員工繳納五險一金，他們卻并不清楚該如何處理。今天小編就帶大家了解一下，該如何計算企業應為員工繳納的五險一金金額，以及如何編制相應的會計分錄。
五險一金繳納金額的計算方法
五險一金公司及個人的繳納比例如下：
1．養老保險：單位繳20%，個人繳8% ；
2．醫療保險：單位繳10%，個人繳2% ；
3．失業保險：單位繳1%，個人繳0.5%；
4．生育保險：由用人單位繳納。生育保險費率為 1%；
5．工傷保險：由用人單位繳納。工傷保險費率分為0.2%—1.9%共 8 個檔次，社保經辦機構按照單位所屬行業特點核定費率；
6．住房公積金：單位與個人繳費同等匹配。
溫馨提示：具體比例與具體地域和情況有關，請根據當地具體情況計提分析哦！
這里小編就以小燁為例，具體演示一下該如何計算。
【案例1】
小燁每月工資8 000元，假設其五險一金繳納比例根據當地情況分別為：1．養老保險：單位繳20%，個人繳8% ；2．醫療保險：單位繳10%，個人繳2% ；3．失業保險：單位繳1%，個人繳0.5%； 4．生育保險：由用人單位繳納1%；5．工傷保險：由用人單位繳納1%； 6．住房公積金：單位與個人分別繳納12%。
公司繳納金額如下：
養老保險：8 000×20%=1 600（元）；
醫療保險：8 000×10%=800（元）；
失業保險：8 000×1%=80（元）；
生育保險：8 000×1%=80（元）；
工傷保險：8 000×1%=80（元）；
住房公積金：8 000×12%=960（元）；
合計應繳納：1 600+800+80+80+80+960=3 600（元）。
個人繳納金額如下：
養老保險：8 000×8%=640（元）；
醫療保險：8 000×2%=160（元）；
失業保險：8 000×0.5%=40（元）；
住房公積金：8 000×12%=960（元）；
生育保險：僅公司繳納，個人不繳納；
工傷保險：僅公司繳納，個人不繳納；
合計應繳納：640+160+40+960=1800（元）。
編制繳納五險一金的會計分錄
1．公司為員工繳納的五險一金費用：
提取時
借：管理費用——社會保險費
管理費用——住房公積金
貸：其他應付款——社會保險費
其他應付款——住房公積金
交納時
借：其他應付款——社會保險費
其他應付款——住房公積金
貸：銀行存款或庫存現金
2．代扣代繳員工個人負擔的社保：
借：應付職工薪酬——工資
貸:其他應付款——社會保險費
其他應付款——住房公積金
庫存現金/銀行存款
【案例2】
這里以【案例1】中小燁的數據為例：
公司為員工繳納的五險一金費用：
提取時
借：管理費用——社會保險費 2 640
管理費用——住房公積金 960
貸：其他應付款——社會保險費 2 640
其他應付款——住房公積金 960
交納時
借：其他應付款——社會保險費 3 480
其他應付款——住房公積金 1 920
貸：銀行存款或庫存現金 5 400
代扣代繳員工個人負擔的社保：
借：應付職工薪酬——工資 8 000
貸:其他應付款——社會保險費 840
其他應付款——住房公積金 960
庫存現金/銀行存款 6 200
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