[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：淺議如何做好高校基建工程跟蹤審計。

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　　淺議如何做好高校基建工程跟蹤審計

　　近幾年，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)項目逐年增加，為了加強(qiáng)對工程項目造價的控制，提高辦學(xué)資金的使用效益，各高校審計部門普遍開展了基建工程跟蹤審計工作。隨著跟蹤審計工作的深入，審計人員面臨越來越多的困難和挑戰(zhàn)，如何做好基建工程跟蹤審計工作成為高校審計部門急待解決的課題。

　　一、高校基建工程跟蹤審計現(xiàn)狀

　　1.審計環(huán)境有待進(jìn)一步優(yōu)化

　　高校基建項目管理涉及多個部門，基建、財務(wù)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等對于基建項目的管理，缺少科學(xué)的統(tǒng)籌兼顧，容易出現(xiàn)項目監(jiān)管的交叉和盲點，對跟蹤審計工作構(gòu)成障礙。

　　在項目建設(shè)過程中，經(jīng)常出現(xiàn)管理部門之間協(xié)調(diào)配合不足，管理責(zé)任不清的問題。個別高校無限擴(kuò)大內(nèi)部審計權(quán)限，出現(xiàn)審計部門越俎代庖，業(yè)務(wù)部門推諉責(zé)任的現(xiàn)象，造成跟蹤審計工作被動的局面。

　　2.跟蹤審計制度有待進(jìn)一步完善

　　基建工程跟蹤審計工作實施之前，學(xué)校各職能部門圍繞基建工程管理已行成一套成熟完備的運行模式，跟蹤審計的介入打破了原有的傳統(tǒng)管理機(jī)制。許多高校制訂了工程跟蹤審計制度，但與其他部門的原有制度無法協(xié)調(diào)統(tǒng)一，給審計制度的貫徹執(zhí)行和審計工作的順利開展埋下了隱患。

　　高校工程跟蹤審計還處于探索階段，在工程建設(shè)各階段，具體的審計程序、審計文書格式、審計工作底稿要求、內(nèi)部質(zhì)量控制等審計制度建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于跟蹤審計工作實踐。這使得審計人員在開展跟蹤審計工作時難以對基建工程項目做出規(guī)范客觀的評價，導(dǎo)致跟蹤審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高。

　　3.審計力量和效率有待提高

　　近年來，高校建設(shè)投資增長較快，跟蹤審計的任務(wù)繁重。跟蹤審計又有審計范圍廣泛，審計頻率頻繁的特點，耗用審計力量很大。但高校內(nèi)部審計在人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還存在著紀(jì)檢審合署辦公，沒有專職審計人員的情況。審計力量的不足直接導(dǎo)致跟蹤審計的低效率和高風(fēng)險。

　　審計人員的素質(zhì)不適應(yīng)跟蹤審計要求。現(xiàn)階段高校審計隊伍知識結(jié)構(gòu)以會計、審計人才為主，工程技術(shù)等專業(yè)人才、復(fù)合型人才少，且協(xié)調(diào)溝通能力不足，審計方法落后，對跟蹤審計的有效深入形成了阻力。

　　4.審計獨立性難以保持

　　基建工程跟蹤審計過程中，內(nèi)審人員提出審計建議，供基建管理部門糾正和改進(jìn)工作。但這種模式也很容易使審計人員偏離正確的定位而侵入項目管理者的職責(zé)范圍。一旦出現(xiàn)問題，矛盾便集中于內(nèi)審部門，內(nèi)審部門往往成了某些職能部門失職的擋箭牌，并且審計工作的獨立性、客觀性和公正性難以保持，審計工作面臨巨大的風(fēng)險。

　　二、做好高校基建工程跟蹤審計工作的措施

　　1.構(gòu)建良好審計環(huán)境

　　有為才有位，基建工程跟蹤審計只有在工作中取得顯著的效益，才能贏得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。只要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持跟蹤審計工作，各職能部門就會積極主動配合審計，各項審計制度才能順利貫徹執(zhí)行，審計的獨立性才能得到保障。

　　將學(xué)校基建工程跟蹤審計文件作為施工合同、監(jiān)理合同及設(shè)計合同的組成部分，確立跟蹤審計的權(quán)威性。同時在監(jiān)督過程中，積極協(xié)調(diào)處理好與各方的關(guān)系，主動向各方提供咨詢和服務(wù)，與各職能部門共同協(xié)商處理建設(shè)中遇到的問題，相互支持和配合，形成監(jiān)督合力，以創(chuàng)造良好的跟蹤審計環(huán)境。

　　2.建立健全審計制度

　　高校首先要梳理基建工程在項目立項、招標(biāo)、合同簽訂、組織實施和工程款支付或決算各個階段的關(guān)鍵控制點，制定工程項目內(nèi)控流程，規(guī)定工程各階段應(yīng)履行的審批審核手續(xù)。這樣各職能部門按照流程圖的要求所制訂的專業(yè)管理制度就明確了審計規(guī)定的條款和環(huán)節(jié)。如招標(biāo)管理制度規(guī)定審計對招標(biāo)文件審核的權(quán)利，合同管理制度明確工程合同必須經(jīng)審計部門審簽，工程現(xiàn)場管理制度要求項目在實施階段向?qū)徲嫴块T報審發(fā)生的變更、經(jīng)濟(jì)簽證、支付進(jìn)度款申請等，通知審計部門參加進(jìn)場材料驗收、隱蔽工程驗收、竣工初驗和復(fù)驗等等，這些作為審計制度的補(bǔ)充或輔助，與審計制度相互呼應(yīng)，互為補(bǔ)充，將跟蹤審計在學(xué)校各個領(lǐng)域的制度層面實現(xiàn)全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)，也從機(jī)制上理順了跟蹤審計與各職能部門的關(guān)系，保障了基建工程跟蹤審計工作的順利開展。

　　高校審計部門要把握基建工程跟蹤審計發(fā)展方向，制訂長遠(yuǎn)審計計劃，在不斷前移審計關(guān)口和擴(kuò)大審計范圍的同時，及時制訂相應(yīng)的審計制度，使基建工程跟蹤審計有法可依、有章可循。另一方面認(rèn)真剖析跟蹤審計工作中出現(xiàn)的新問題新情況，追根溯源，查找原因，將解決問題的辦法和堵塞漏洞的措施上升到制度層面，比如建立管理責(zé)任追究制度杜絕職能部門向?qū)徲嫴块T轉(zhuǎn)嫁造價管理風(fēng)險的現(xiàn)象；實行報審資料承諾制，解決被審計單位在交換審計意見時不斷補(bǔ)報審計資料，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量和審計效果的問題；建立投標(biāo)單位黑名單制和完善工程招標(biāo)評分計算辦法，緩解施工單位圍標(biāo)的問題等等。

　　3.積極推動審計理念創(chuàng)新

　　高校要不斷創(chuàng)新工程跟蹤審計理念，從對施工階段的監(jiān)督逐步向合同審核、招標(biāo)文件審核、施工設(shè)計審查、項目立項監(jiān)督延伸，從對施工單位履約的監(jiān)督擴(kuò)展到基建管理部門、監(jiān)理部門、施工單位、設(shè)計單位履職履約情況的監(jiān)督，從以監(jiān)督為主向立足服務(wù)、堅持監(jiān)督轉(zhuǎn)變，從查處揭露問題為主向提出完善內(nèi)控制度建議轉(zhuǎn)變，從追求單純數(shù)字成果向追求綜合審計效果轉(zhuǎn)變。只有審計理念的不斷更新完善，才能促進(jìn)高校基建工程跟蹤審計不斷實現(xiàn)新的突破，取得新的成效。

　　4.不斷探索科學(xué)審計方式

　　科學(xué)的審計方法是充分履行跟蹤審計監(jiān)督職能，提高審計工作效率和質(zhì)量的重要途徑。為實現(xiàn)跟蹤審計目標(biāo)，就要適應(yīng)跟蹤審計的新形式和新任務(wù)，不斷創(chuàng)新審計方法和手段。如：審計部門分門別類制作合同標(biāo)準(zhǔn)文本，能夠大大降低了合同審核的工作量。采取“背靠背”工程量清單審計方法，可以迅速修正清單漏項、項目特征描述不到位、清單組價不恰當(dāng)?shù)儒e誤。建立材料價格數(shù)據(jù)庫，利用軟件輔助審計，實現(xiàn)審計工作電子化，能有效地保障審計質(zhì)量，提高審計效率。

　　5.科學(xué)抓好關(guān)鍵控制點

　　審計人員要遵循“全面審計、突出重點”的原則，確定不同的建設(shè)時期審計工作的關(guān)鍵控制點，實現(xiàn)跟蹤審計效益最大化。

　　立項設(shè)計階段從經(jīng)濟(jì)性、功能合理性等方面開展設(shè)計方案及施工圖圖紙審計；招標(biāo)階段嚴(yán)格審查工程量清單編制、招標(biāo)控制價、主要材料價格、招標(biāo)文件編制和監(jiān)督招標(biāo)過程的合規(guī)性；施工階段抓好施工合同的審簽、監(jiān)理責(zé)任的落實、項目經(jīng)理全方位控制、工程變更的審簽、工程進(jìn)度款的審計，參與隱蔽工程和進(jìn)場材料的驗收工作；竣工結(jié)算階段要監(jiān)督項目竣工驗收以及嚴(yán)格項目竣工結(jié)算工作。

　　6.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

　　高校內(nèi)審部門可以適當(dāng)引進(jìn)一些有實際工程管理經(jīng)驗、懂施工技術(shù)的工程技術(shù)人員充實到學(xué)校審計隊伍中來；對現(xiàn)有審計人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵參加注冊造師、注冊建造師等資格考試，以老帶新，以強(qiáng)帶弱，在實踐中提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；開設(shè)有建筑工程專業(yè)的高校可以聘任學(xué)校的教師兼職跟蹤審計人員；借助社會審計力量完成工程跟蹤審計任務(wù)，也是比較直接而有效的手段。

　　高校內(nèi)審部門必須加強(qiáng)跟蹤審計人員職業(yè)道德和廉政建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”的規(guī)定，以多種形式營造“責(zé)任、清廉、依法、獨立”的審計文化，真正做到依法審計、文明審計、廉潔審計。