[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：淺談會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控。

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　　淺談會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防控

　　隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展以及國家全面深化改革的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多樣化，企業(yè)對注冊會計師行業(yè)的服務(wù)需求越來越復(fù)雜化，也促使會計師事務(wù)所在運行過程中面臨的審計風(fēng)險進(jìn)一步加大。

　　一、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的形成原因

　　中國注冊會計師協(xié)會《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101 號———注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》第十三條中審計風(fēng)險的定義為：審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。對審計風(fēng)險的管理和控制，應(yīng)從審計風(fēng)險形成因素入手，對審計風(fēng)險進(jìn)行分析、衡量，采取相應(yīng)對策，系統(tǒng)有效地控制與防范。會計師事務(wù)所的獨立性不強(qiáng)。會計師事務(wù)所在實際工作中，在業(yè)務(wù)的承接上往往通過直接向客戶收取審計費用的方式完成，這在一定程度上導(dǎo)致了會計師事務(wù)所的發(fā)展和生存都必須要建立在與客戶良好的關(guān)系之上，這種經(jīng)濟(jì)上的依賴，將會降低會計師事務(wù)所審計的獨立性。審計獨立性無法得到保障，會計師事務(wù)所在審計工作中意見的真實性就無法得到保障。注冊會計師的勝任能力與職業(yè)關(guān)注不足。審計工作的專業(yè)性很強(qiáng)，進(jìn)行審計工作的人員，不僅需要基本審計技能和專業(yè)的知識，而且還要具有較強(qiáng)的判斷能力和豐富的實踐經(jīng)驗，只有這樣才能全面把握被審計單位在復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的變化。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)日益復(fù)雜的今天，審計也變得更加復(fù)雜，現(xiàn)代審計工作不僅要對企業(yè)財務(wù)報表進(jìn)行審計，同時還需要綜合評價企業(yè)的財務(wù)情況，包含企業(yè)的獲利水平、償債能力、管理水平等，這都提高了對注冊會計師的要求。但是從實際情況來看，我國對注冊會計師考試的人員要求低、在專業(yè)上沒有要求，這導(dǎo)致了一些人員雖然通過了資格認(rèn)證考試，但其實際能力很可能無法勝任相應(yīng)的工作，缺乏專業(yè)背景和實踐能力，將會導(dǎo)致他們在工作中頻繁出現(xiàn)錯誤，導(dǎo)致審計風(fēng)險提高，甚至造成審計結(jié)果與事實相違背。審計業(yè)務(wù)本身存在局限性。被審計單位如果缺少合理的內(nèi)部控制制度，或執(zhí)行不到位，都會對審計風(fēng)險大小產(chǎn)生直接影響。此外，被審計單位在運行過程中，如果人員流動較大，單位體制也經(jīng)常發(fā)生變動，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部控制變得十分薄弱。內(nèi)部控制能力被消減，將會導(dǎo)致舞弊或錯誤出現(xiàn)可能性的增加，則會增加審計工作的難度。審計對象復(fù)雜。社會的發(fā)展使企業(yè)的經(jīng)營范圍變得更加廣泛，這使得經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得更加復(fù)雜，這也就加大了審計范圍，從而增加了審計責(zé)任，導(dǎo)致審計人員在工作中需要面對很多新挑戰(zhàn)、新任務(wù)。因為審計任務(wù)復(fù)雜，并要考慮重大事項的取證，而且現(xiàn)代的多數(shù)企業(yè)都缺少主動提供重大疑慮事項信息的動力，這進(jìn)一步加大了審計風(fēng)險。

　　二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防控

　　增強(qiáng)會計師事務(wù)所的獨立性。審計的靈魂就是獨立性。會計師事務(wù)所在實際工作中，不論開展任何一項審閱或?qū)徲嫻ぷ髦�前，都必須要對獨立性進(jìn)行客觀的評價，通過評價后，再對客戶的委托加以審計。會計師事務(wù)所在工作中，為了提高其自身的獨立性，可以對承接業(yè)務(wù)的方式進(jìn)行改變。審計客戶在決定要對自身進(jìn)行審計時，首先應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會提出相應(yīng)的審計申請，然后由審計委員會對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行公開招標(biāo)，通過公開、公平、公正的方式選取適當(dāng)?shù)臅�計師事�?wù)所，審計所需要的費用，不是由客戶直接支付給會計師事務(wù)所，而是由審計委員會進(jìn)行支付，這樣就可以減少會計師事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)上對被審計單位的依賴，增強(qiáng)其開展業(yè)務(wù)的獨立性。此外，會計師事務(wù)所需要對非審計管理咨詢業(yè)務(wù)和審計業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的分離，從而確保會計師事務(wù)所以及相關(guān)工作人員在工作中能夠保持客觀性和獨立性，從而避免審計風(fēng)險的發(fā)生。提高注冊會計師的綜合素質(zhì)和道德水平。

　　一項工作的質(zhì)量勢必會受到參與的人員的綜合素質(zhì)影響，審計工作也是如此。提高人員的綜合素質(zhì)，管好人員，用好人員，審計工作的質(zhì)量自然也就會得到相應(yīng)的提高。所以，會計師事務(wù)所在運行過程中，需要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，通過相應(yīng)的教育提高審計人員的道德水平，從而使審計人員在工作中能夠勤勉盡責(zé)，以超然的獨立性和職業(yè)態(tài)度開展工作，降低審計風(fēng)險。審計人員自身需要不斷學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，更好地服務(wù)于社會。完善法律法規(guī)體系，加大監(jiān)管力度會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范離不開法律和法規(guī)的支持，同時也離不開監(jiān)督，合理的法律法規(guī)和監(jiān)督方式，可以大幅度降低審計風(fēng)險。雖然現(xiàn)階段我國針對會計師事務(wù)所審計已出臺了相應(yīng)的法律法規(guī)，但在全面性和執(zhí)行力度上還有待進(jìn)一步提高。因此，應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的完善性以及執(zhí)行力度上進(jìn)一步加強(qiáng)。監(jiān)管力度的提升可以從以下方面入手：一是完善企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)要進(jìn)行重點控制。二是企業(yè)要定期開展自我評價，不斷對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行完善。三是企業(yè)要建立監(jiān)事會、董事會、內(nèi)部審計等監(jiān)督制度，此外還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)加強(qiáng)社會輿論和群眾的監(jiān)督作用。深入了解被審計單位的內(nèi)部控制狀況。注冊會計師在工作中會遇到不同行業(yè)的被審單位，在工作過程中要充分聽取行業(yè)內(nèi)資深人員的意見，對企業(yè)可能存在的審計風(fēng)險的內(nèi)部控制風(fēng)險點進(jìn)行識別，從而指派具有豐富審計經(jīng)驗的專業(yè)人員完成審計證據(jù)的收集，充分了解被審計單位中存在的審計風(fēng)險。除了以上幾點之外，會計事務(wù)還需要健全自身機(jī)制，重視質(zhì)量控制程序，對審計工作底稿進(jìn)行多級審查，對重大問題進(jìn)行充分報告，從而真正防范審計風(fēng)險。