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　　我國上市公司表外信息披露存在的問題研究

　　一、我國上市公司表外信息披露的現狀

　　自1990年上海、深圳兩個證券交易所先后成立以來，我國上市公司表外信息披露經過近二十年的發展，雖然還存一些虛假披露、披露不及時、披露質量不高等情形，但總體來講在信息披露制度方面還是取得了一些成績。

　　二、我國上市公司表外信息披露存在的問題

　　雖然上市公司信息披露質量逐年提高，但還是會發生非法信息披露情況。其中，信息披露虛假或嚴重誤導性陳述、不及時披露公司重大事項、并沒有履行其他職責作為主要形式的違規行為。2014證監會對違規調查的信息披露43例，對16家上市公司和5家中介機構作出行政處罰。從案件調查的情況來看，信息披露呈現出一些新的變化，新的特點。一些上市公司未披露擔保和關聯交易信息，大股東、實際控制人挪用資金，公司董事會董事和高管背信損害公司利益，主觀惡意明顯。出現信息披露和市場操縱、內幕交易等違法違規相互交織的情況，危害極大。

　　三、完善我國上市公司表外信息披露的建議

　　近年來市場運行中出現的一些新問題表明，上市公司信息披露仍然面臨嚴峻挑戰。中國證券市場要健康發展，應引起重視。

　　（一）加強表外信息披露的規范化管理

　　需要披露的表外信息一定是對會計信息使用者決策有用的信息，因此表外信息披露的目標至少有以下三個方面：

　　1.保護投資者利益。強制性信息披露的規定保障了投資者的知情權，使廣大投資者可以及時地了解所投資或關注公司的生產經營情況，有利于投資者合理、正確地作出自己的投資決策，從而能有效地規避投資風險，保護自己的合法權益。

　　2.提高資源配置效率。高效率的信息披露機制有利于保護廣大投資者的權益，提高投資者信心，創造一個高流動性、透明、有序的證券市場，從而對整個市場的資源配置效率產生積極、深遠的影響。

　　3.通過表外信息披露提升市場運行效率和市場透明度。一方面，信息透明是有效市場運行的基本條件；另一方面，公開和透明的證券市場有利于提升廣大投資者的信心，從而有助于提高證券市場的流動性和效率。

　　（二）保證信息披露的充分性，擴大表外信息的內容

　　隨著經濟的迅猛發展，表外信息的含義越來越廣泛，這就使上市公司要保障信息披露的充分性，不斷擴大表外信息的內容。

　　1.擴大非財務信息披露的內容

　　非財務信息有助于會計信息使用者了解企業未來經營活動狀況，滿足債權人、政府、投資人的信息需要，因此有必要加強對這部份內容的信息披露。具體內容可以包括：經營業績指標、前瞻性信息和背景信息等。

　　2.擴大預測性信息的披露

　　預測性信息的披露可以降低投資者在投資前想獲得的投資風險報酬，從而降低企業資金成本。目前，國內外業界對在財務報告中披露預測性信息已經成為一種趨勢。但上市公司在進行預測性信息的披露過程中，還應考慮到提供信息的成本、提高信息披露的及時性和準確性。

　　3.擴大社會責任信息的披露

　　企業在財務報告中增加社會責任信息披露，有利于整個社會維持生態平衡，同時也促進企業更好地履行社會責任，有助于企業樹立起自身的良好形象。有關社會責任信息披露的內容主要有：環境保護、產品或服務的性能安全和對社會建設的貢獻等內容。

　　（三）加強對表外信息披露的審計監管

　　1.健全和完善企業內部監管機制

　　改革獨立董事制度。“安然事件”是足以證明獨立董事制度的局限性，如果建立管理委員會已由各方代表其自身利益，那里是沒有需要重新增設獨立董事職務的董事。如果獨立董事必須被設立，那么在董事會中至少有2個獨立董事具備一定的會計知識和會計工作經驗，并承擔表外信息披露質量監督責任。

　　2.加強對表外信息披露監管

　　對違規表外信息披露行為的處罰無法做到對投資者受到的損失予以賠償，而且難以起到威懾作用。在這種情下，建立健全、公正、高效的證券民事救濟制度是證券市場法制化中一項非常重要的內容。上市公司信息披露如出現重大失誤，對投資者造成重大損失的行為必須追究賠償責任。

　　3.加大對違規表外信息披露的處罰力度

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