[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：企業貨幣資金內部控制存在的問題與對策。

　　貨幣資金通常是指企業在日常經營中以貨幣形態存在的資金，按照貨幣資金的具體用途，可分為現金與銀行存款等。貨幣資金通常在企業資產中具有一定的流動性，儲存方便，這就要求企業應當嚴格的管理貨幣資金，否則很可能會出現舞弊作假現象。

　　1 企業貨幣資金內部控制的意義

　　改革開放以來，我國經濟得到了快速的發展，在企業管理中會計的地位越來越高，但隨之出現的會計造假現象也越來越多，影響了企業的發展。造成會計造假現象的主要原因是大多數企業制定的管理制度不完善，因此企業必須加強控制才能夠有效的避免舞弊現象，減少企業的損失，提高企業資本的再生能力。貨幣資金對于企業來說非常重要，是企業開展經營活動的有利保障，與企業的經濟業務有十分密切的關系，多數舞弊造假行為都與貨幣資金都直接的關系，因此企業必須加強管理，建立起完善的貨幣資金內部控制體系，以此保證企業的財產安全。貨幣資金通常就是現金收支與銀行存款收支，因此在完善相關制度時，就應當針對這些方面進行控制。

　　2 企業貨幣資金內部控制存在的問題

　　2.1會計人員素質較差

　　在現代企業中，一些會計人員的業務素質以及政治素質均較差，且沒有法律意識，執行財經法規的能力較差，直接導致會計基礎工作達不到要求，貨幣資金內部控制度只能解決一些淺顯的問題，無法根治關鍵問題。

　　2.2現金收支業務管理中存在問題

　　目前現金收支業務管理中存在的問題主要有一些幾點：

　　第一、隨意變更憑證上的數目。在日常工作中，經常會出現會計或者其他工作人員隨意變更發票中的金額數目，甚至隨意添加一些經濟業務內容，侵吞現金。

　　第二、票據數據不相符。一些出納員與其他工作人員經常在寫票據時在復寫紙的下面放置一張空白的紙，以此利用假復寫的方法更改憑證的存根聯，造成收多報少的現狀，從中獲利。

　　第三、無證無賬。在日常工作中，出納或者收款人收入現金時，不給對方開具發票，也不報賬，而是將現金放入自己的口袋。

　　第四、將票據撕毀或者盜用憑證。一些會計人員在工作中會將收入現金的票據撕毀，隨后侵吞現款。還有一些工作人員會盜用企業的發票，向客戶開票，侵吞現金。

　　2.3沒有制定完善的管理制度

　　一般情況下，對于企業的考核通常都是以盈利為主，幾乎不會對貨幣資金內部控制進行考察，加上審計機構不健全，且審計領域較為狹窄等問題，導致企業貨幣資金內部控制出現問題。此外，以此一些企業制定的資金預算與企業的發展狀況不符，沒有操作性，導致企業的實際資金超出預算或者無法有效的控制預算。

　　3 應對措施分析

　　3.1加強人員管理

　　在任何情況下，企業都應當先做好人員管理。在日常管理中，企業應當慎重選擇人才，可定期對財務科的員工進行考察，選擇一些業務水平與素質較高的人才，將這些優秀的人才提拔到貨幣資金管理崗位中，以此保證企業的貨幣資金管理與控制能夠順利實施。此外，企業還可建立起合理的激勵制度，并制定考核項目。激勵制度與考核制度并行能夠幫助財務人員規范自己的行為，提高自身的業務素質，還能夠避免舞弊行為，保證企業能夠健康有序的發展。除了慎重選擇人才與制定激勵措施外，企業還應當加強培訓，只有專業知識與技能過硬的人才能夠更好的適應企業的發展，為企業創造利益。

　　3.2加強對資金的管理

　　企業做好資金預算，就能夠對企業的資金收支情況進行整體的把握，且能夠有效的調度資金，提高資金的運用率，避免出現舞弊現象，保證企業的健康發展。加強預算管理首先應當提高各個部門對于資金預算管理的認識，提高員工的整體覺悟，使員工更加重視預算管理。除了加強認識外，企業還應當建立起資金預算管理制度，確定預算的編制方法與預算的審批程序等，加強考察力度，對于一些違反了預算管理的項目要嚴格查處。在進行預算管理的過程中，應當避免無預付款或者無申報撥預算等現象，加強對資金的管理，提高資金的使用率。經過一定時期的實踐，企業就能夠選擇出最適合自身發展的預算管理制度，及時發現預算執行中存在的問題，并采取有效的措施解決。當企業確定了最終的制度后，還需要定期對于預算的執行情況進行分析，及時調整，為企業的發展提供良好的支持。

　　3.3制定完善的貨幣資金管理體系

　　企業在對貨幣資金內部控制時，應當制定健全的內部控制體系，合理的分配員工的職責，使員工能夠相互監督，形成有效的制衡機制，以此規范企業的業務流程[3]。多數企業由于沒有明確工作人員的職責，經常出現越權辦理或者直接接觸企業現金等現象，給企業造成了重大的損失。因此，在資金管理過程中，企業應當明確不兼容職務的相互監督制度，會計管賬、出納管理現金是最基本的要求。在日常工作中，出納人員主要負責管理空白的支票、庫存的現金與有價證券等，且需要保證手續的完整性，而會計主要是負責管理檔案，與債權債務等，并且需要負責收入與指出的賬務登記工作。因此在工作中，出納人員不能兼任會計一職，而會計在日常工作中也不能干預出納的工作，以此保證各項工作都能夠順利的進行。

　　4 結束語

　　綜上所述，目前企業貨幣資金內部控制中存在的問題主要有會計人員素質較差、現金收支業務管理中存在問題與沒有制定完善的管理制度幾種，為了保證企業的健康發展，企業應當積極的采取應對措施，例如加強人員管理、加強對資金的管理以及制定完善的貨幣資金管理制度等，為企業今后的發展提供保障。

　　【參考文獻】

　　[1]華偉，張美芳，岳慶麗。淺談企業貨幣資金內部控制存在的問題及相應對策[J].交通財會。 2010（03）。

　　[2]于景鳳，劉玉云，楊樹安。 論我國企業采購與付款內部控制的研究[J].China’s Foreign Trade. 2011（16）。

　　[3]鮑雷軍，鄒兆坤，郭鳳祥。完善企業貨幣資金內部控制的探討——一個小案例引起的思考[J].冶金財會。 2011（04）。