【摘要】內部控制是一項系統的工程，內部控制是企業最基礎性的工作，也是企業賴以存在和發展的有效管理工具，對保證企業經濟活動的正常運轉、提高企業經營管理水平和促進企業發展都有著重要的作用和意義。下面就我國企業內部控制問題來進行一些淺顯的探討。

　　關鍵字：內部控制 效益 效率

　　一、內部控制的內涵

　　內部控制歷史源遠流長，內部控制時序產生于18世紀工業革命以后，是企業資本化運作、規模化經營的成果，也是現代社會經濟發展到一定階段的產物。那么究竟什么才是內部控制呢?美國的COSO委員會對內部控制的定義是這樣說的：內部控制是指公司的董事會、管理層以及其他人士為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規的遵循等三個目標而提供合理保證的過程，同時COSO還提出了內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互關聯的要素，COSO提出的由“三個目標”“五大要素”組成的內部控制整體框架是迄今為止最具權威的內部控制定義。但在我國對內部控制的定義是：它是指企業為防范和化解風險，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業發展戰略而由企業董事會、證監會、經理層和全體員工在充分考慮內、外部環境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統。

　　二、內部控制的作用

　　內部控制在企業中有著重要的地位，對企業的迅速、健康發展有著至關重要的作用和影響。

　　(一)保證企業會計信息資料的可靠性和真實性

　　當今世界是信息時代，企業管理者要想在瞬息萬變的市場競爭中有效的經營和發展企業就必須掌握各種各樣的信息，從而來保證決策的正確性。企業建立完善的內部控制制度，通過嚴格的內部控制手段，可以提高所要獲取信息的真實性和正確性，從來提高企業管理者決策的正確性。

　　(二)能夠有效的防范企業經營風險

　　在競爭日益激烈的今天，企業每天都必須面對各種各樣的經營風險。企業要達到企業經營和發展目標，就必要加強企業內部控制，通過企業內部控制，有意識的減少和避免企業必須所面臨的各種經營風險。企業通過內部控制，可以發現企業存在的問題和不足，及時防范，不斷加強對企業薄弱環節的控制和管理，促使企業減少和避免各種風險。

　　(三)保證企業生產和經營活動的順利進行

　　企業通過內部控制確定和制定相應的指職責分工，在企業生產和經營活動中嚴格遵守企業制度、工藝流程和審批程序等，可以有效的控制企業生產和經營活動的順利進行，保證企業生產和經營目標的實現。

　　(四)可以保證企業財產的安全完整

　　企業財產物資是企業從事生產和經營活動的物質基礎。企業通過內部控制對企業貨幣資金的收入、節余進行控制和管理，可以有效的防止貪污、盜竊和濫用等不法行為，從而保證企業財產安全完整。

　　三、我國企業內部控制中存在的問題和不足

　　內部控制對企業生存與發展有著重要的影響，我國很多企業也開始認識到了企業內部控制對企業發展的重要性，但不可否認的是，當前在我國企業內部控制管理中還是存在著很多問題和不足的，這些問題和不足嚴重的影響了我國企業的快速與健康發展。

　　(一)內部控制人才的缺乏

　　我國很多企業由于數量眾多，各個企業之間的競爭都非常激烈，很多企業為了節約人力資源成本，往往選用的內部控制人才的水平與能力都不夠高，同時，很多企業都熱衷于對管理人員、銷售人員以及科研人員的培訓與教育，但對內部控制人才卻不夠重視，這兩個原因造成了我國企業內部控制人才的普遍缺乏，從事內部控制的人員不是數量不夠就是素質不高，因此，內部控制人才的缺乏是影響我國多數企業內部控制建設與發展的一個重要因素。

　　(二)企業內部控制制度不健全

　　在我國很多的企業，雖然企業領導者認識到了內部控制對企業發展的重要性，但很多的時候都停留在口頭上，并未有為企業內部控制建立完善的制度，內部控制制度不健全也是成為我國制約我國多數企業進一步發展的重要障礙。我國企業內部控制制度不健全主要表現在以下三個方面：首先，有些企業領導沒有認識到內部控制的重要性，認為內部控制既不能節約資源，也不能提高效率，沒有看到內部控制對企業的長遠影響，因此，有些企業根本就沒有建立內部控制制度。其次，有些企業領導和管理者對內部控制理解有誤，認為內部財務管理制度就還是內部控制制度，常常用內部財務管理制度來代替內部控制制度，從而導致了企業內部控制制度的不健全。最后，內部控制制度建設跟不上時代的要求。隨著信息化時代的來臨，以計算機技術為主的網絡技術迅猛發展，對企業內部控制也產生了極大的影響，但我國很多的企業其制定的內部控制制度還是以前制度的，根本沒有隨著時代的發展而不斷更新，從而導致了企業內部控制制度的落后。

　　(三)企業內部控制制度執行不力

　　企業內部控制制度貴在執行，有些企業雖然建立了完善的內部控制制度，但是不少內部控制制度成了寫在紙上，掛在墻上，有名無實的擺設，更多的成為了應付領導或者上級部門檢查的工具，從而使企業內部控制制度形式大于實質，沒有真正的發揮企業內部控制制度對企業發展的重要作用和影響。企業內部控制制度執行不力主要表現在兩個方面：一方面，企業領導與管理者認識不足，沒有對內部控制制度的執行進行監督和檢查。我國很多的企業領導和管理者更多的關注的是企業的眼前利益，對有利于企業長遠發展的內部控制卻沒有太多的關注，對下屬執行或者不執行內部控制制度都不會有太多關注，更不會去監督下屬有沒有嚴格執行內部控制制度了，這就在某種程度上默認了內部控制制度的不重要，企業員工自然不會嚴格遵守內部控制制度。另一方面，企業員工對內部控制制度的錯誤認識。很多的員工覺得內部控制制度侵犯了自己的利益，在內部控制制度的執行也是陰奉陽違，不嚴格執行內部控制制度。

　　四、改進措施

　　(一)建立完善的企業內部控制制度

　　制度是提高企業內部控制效益和效率的保障和基礎。建立完善的企業內部控制制度，使企業內部各項活動都更加符合制度的需要，從而在制度上預防企業在生產和經營活動中各種問題的出現，進而使企業各項內部控制都做到“有法可依，有章可循”。

　　(二)建立合理的內部控制組織結構

　　企業要想解決內部控制中存在的種種問題和不足就應該建立合理的組織結構，確立董事會在內部控制中的核心地位，真正提高董事會科學決策和內部監督的作用和能力，發揮董事會在內部控制中的核心作用。

　　(三)加強內部控制活動的完善

　　企業提高內部控制活動的效益和效率，應該建立明確的企業授權和分配責任制度，各個部門或者個人都要做到權責對等，不允許存在有權無責或者有責無權現象的存在，企業生產和經營活動出現了問題都應該可以找到相應了責任人，避免員工濫用職權和貪污舞弊現在的發生，從而使企業每個員工都認真和積極的完成自己的工作，保證企業內部控制可以有效的進行。

　　(四)加強對內部控制的監督

　　企業內部控制是一個長期的過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，企業要提高內部控制的效益和效率就必須要加強監督。企業加強對內部控制的監督和評估，可以及時發現漏洞和隱患，并針對這些漏洞和隱患可以及時修改和改進。同時加強對內部控制的監督可以規范企業員工的興趣，杜絕不法行為的發現，從而提高企業內部控制執行能力。

　　(五)我國企業要加大對內部控制人才的招聘與培訓

　　我國企業要想解決內部控制方面存在的問題，企業自身必須要建立一支高素質、高水平的內部控制人才隊伍，只有具有了高素質、高水平的內部控制人才隊伍，才能為企業制定完善的內部控制制度。對于我國企業如何建立一支高素質、高水平的內部控制人才隊伍，主要做好以下三個方面：

　　1、企業領導要重視。我國很多企業都面臨著激烈的市場競爭，企業領導不能只關注可以提升企業業績的銷售人員、運輸人員以及科研人員等，更要有戰略眼光，企業的長遠發展離不開完善的內部控制制度，而完善的內部控制制度需要專業的內部控制人員來制定和執行， 因此，企業領導要從思想上重視內部控制人才隊伍的建設，為內部控制人才隊伍的建設營造一個良好的環境。

　　2、做好內部控制人才的招聘工作。我國企業不能為了節約一些人力資源成本，而招聘一些水平低的內部控制人員，人才貴在精而不在多，因此，在招聘內部控制人才時，企業領導要親自把關，招聘高素質、高水平的內部控制人才。

　　3、做好內部控制人員的培訓。培訓是老板送給員工最好的禮物，培訓不僅可以留著員工，更可以為企業發展提高智力和人才支持，為企業長遠發展打下堅實的基礎，因此，我國企業要重視對內部控制人才的培訓，可以定期或者不定期的組織員工進行培訓，提高企業內部控制人員的專業知識和素養。

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