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　　2016高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)考點：運營預(yù)算的編制（1）

　　企業(yè)的全面預(yù)算（亦稱總預(yù)算）通常以年度為基礎(chǔ)進行編制，是公司所有預(yù)算的匯總。總預(yù)算包括運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

　　運營預(yù)算的編制需要匯總各種預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接費用預(yù)算以及期間費用（銷售與管理費用等）的預(yù)算。運營預(yù)算中所包括的預(yù)算信息最終會體現(xiàn)在預(yù)測的損益表中。

　　（一）銷售預(yù)算

　　銷售預(yù)算是企業(yè)運營預(yù)算、是企業(yè)年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)，根據(jù)銷售預(yù)算來編制生產(chǎn)預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、企業(yè)首先編制銷售預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算等。

　　編制銷售預(yù)算的關(guān)鍵是銷售預(yù)測的準(zhǔn)確性。

　　銷售預(yù)測是企業(yè)對下一期間未來銷售額的主觀預(yù)計。企業(yè)在進行銷售預(yù)測時，不僅要考慮到歷史的銷售趨勢，還需要考慮經(jīng)濟狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，競爭者的行為，技術(shù)的更新，投入品的成本上升，產(chǎn)品定價決策和信用政策，未履行的訂單數(shù)量，以及企業(yè)營銷策略的改變和潛在客戶的增加

　　銷售預(yù)算包括兩個關(guān)鍵要素：下一期間的預(yù)計銷售數(shù)量；下一期間的預(yù)計銷售價格。

　　企業(yè)的年度銷售預(yù)算一般都分解到季度，甚至月度。企業(yè)在對年度銷售預(yù)算進行分解時。需要考慮企業(yè)經(jīng)營與銷售的季節(jié)性特點。

　　（二）生產(chǎn)預(yù)算

　　產(chǎn)量的確定不僅需要考慮預(yù)算的銷售量，還需要考慮主體的期初期末的存貨水平。具體計算公式如下：

　　預(yù)算產(chǎn)量=預(yù)算銷售量＋預(yù)期期末存貨-期初存貨

　　在編制生產(chǎn)預(yù)算時，生產(chǎn)經(jīng)理需要估計生產(chǎn)設(shè)備、存貨和人員等要素的成本，以及新設(shè)備的投資、需要增加的員工數(shù)量、產(chǎn)能約束以及進度安排等。

　　在企業(yè)的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)管理過程中，編制生產(chǎn)頂算不僅要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，還要結(jié)合生產(chǎn)能力和倉庫容量等條件，同時應(yīng)考慮成本費用因素。此外，有些產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售客觀上存在著季節(jié)性或周期性，需要合理安排生產(chǎn)進度。

　　【2】

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