[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第八章“金融工具會計”第五節(jié)重點精講：股權(quán)激勵，本節(jié)內(nèi)容主要介紹股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施。

　　【“股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施”相關(guān)知識點】

　　1.股權(quán)激勵計劃的擬定

　　2.股權(quán)激勵計劃的申報和批準

　　3.股權(quán)激勵計劃的實施

　　4.股權(quán)激勵計劃的終止

　　【重點精講】：股權(quán)激勵計劃的擬訂、審批和實施

　　（一）股權(quán)激勵計劃的擬定

　　1.激勵對象的確定

　　依據(jù)：（1）法律等依據(jù)；（2）職務依據(jù)；（3）考核依據(jù)。

　　包括：董事（不包括獨立董事）、高級管理人員、核心技術(shù)（業(yè)務）人員、其他。

　　關(guān)注：不得成為激勵對象的人員

　　2.標的股票來源和數(shù)量

　　（1）發(fā)行股份

　　（2）回購股份

　　關(guān)注比例：

　　①上市公司可以回購不超過公司已發(fā)行股份總額的5%用于獎勵公司員工；

　　②一般上市公司，全部有效的股權(quán)激勵計劃所涉及的標的股權(quán)總量累計不得超過股本總額的10%，其中個人獲授部分不得超過股本總額的1%，超過1%的需要獲得股東大會的特別批準；

　　③國有控股上市公司首次授權(quán)授予數(shù)量應控制在上市公司發(fā)行總股本的1%以內(nèi)；

　　④國有控股境外上市公司在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)任何12個月期間授予任一人員的股權(quán)（包括已行使和未行使的股權(quán)）超過上市公司發(fā)行總股本的1%的，上市公司不再授予其股權(quán)；

　　⑤對于國有控股境內(nèi)上市公司的高管人員，股權(quán)授予的具體數(shù)量應從嚴把握。在股權(quán)激勵計劃有效期內(nèi)，實施股權(quán)激勵的高管人員預期中長期激勵收入應控制在薪酬總水平的30%以內(nèi)。東奧高會頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。對于國有控股境外上市公司這個限制比例為40%。

　　3.激勵計劃的時間要素

　　（1）股權(quán)激勵計劃的有效期

　　一般不超過10年、間隔期在一個完整會計年度以上，國有控股境外上市公司原則上每兩年授予一次。

　　（2）股票期權(quán)行權(quán)時間限制

　　①行權(quán)限制期

　　原則上不得少于2年。

　　②行權(quán)有效期

　　不得低于3年，原則勻速分批行權(quán)。

　　（3）限制性股票的禁售和轉(zhuǎn)讓時間限制

　　禁售期不得低于2年，解鎖期不得低于3年。

　　4.股權(quán)授予價格的確定

　　授予價格不應低于下列價格較高者：

　　（1）股權(quán)激勵計劃草案摘要公布前一個交易日的公司標的股票收盤價。

　　（2）股權(quán)激勵計劃草案摘要公布前30個交易日內(nèi)的公司標的股票平均收盤價。

　　5.激勵計劃的調(diào)整程序

　　（1）股票期權(quán)數(shù)量的調(diào)整方法

　　①資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細：

　　Q=Q₀×（1+n）

　　②縮股：

　　Q=Q₀×n

　　③配股和增發(fā)

　　Q=Q₀×（1+n）

　　（2）行權(quán)價格的調(diào)整

　　①派息

　　P=P₀－V

　　②資本公積金轉(zhuǎn)增股份、派送股票紅利、股票拆細

　　P=P₀÷（1+n）

　　③縮股

　　P=P₀÷n

　　6.其他事項

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