[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第八章“金融工具會計”第四節(jié)重點精講：套期保值，本節(jié)內(nèi)容主要介紹套期保值的會計處理。

　　【“套期保值的會計處理”相關(guān)知識點】

　　1.套期工具及被套期項目的認(rèn)定

　　2.運(yùn)用套期保值會計的條件

　　3.套期保值確認(rèn)和計量

　　【重點精講】：套期保值的會計處理

　　（二）運(yùn)用套期保值會計的條件

　　1.運(yùn)用套期保值會計方法應(yīng)同時滿足下列條件

　　（1）在套期開始時，企業(yè)對套期關(guān)系（即套期工具和被套期項目之間的關(guān)系）有正式指定。

　　（2）該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險管理策略。

　　（3）對預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險。

　　（4）套期有效性能夠可靠地計量。

　　（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對套期有效性進(jìn)行評價，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會計期間內(nèi)高度有效。

　　2.套期保值有效性評價

　　套期只有滿足下列全部條件時，企業(yè)才能認(rèn)定其為高度有效：

　　（1）在套期開始及以后期間，該套期預(yù)期會高度有效地抵銷套期指定期間被套期風(fēng)險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動。

　　（2）該套期的實際抵銷結(jié)果在80%至125%的范圍內(nèi)。

　　3.套期保值有效性評價方法

　　常見的套期有效性評價方法有三種：主要條款比較法、比率分析法、回歸分析法。

　　（1）主要條款比較法

　　主要條款比較法是通過比較套期工具和被套期項目的主要條款，以確定套期保值是有效的。

　　在以利率互換對利率風(fēng)險進(jìn)行套期、以遠(yuǎn)期合同對很可能發(fā)生的預(yù)期商品購買進(jìn)行套期保值可以采用主要條款比較法。

　　（2）比率分析法

　　比率分析法是通過比較被套期風(fēng)險引起的套期工具和被套期項目公允價值或現(xiàn)金流量變動比率，以確定套期是否有效的方法。運(yùn)用比率分析法時，企業(yè)可以累積變動數(shù)為基礎(chǔ)比較，或以單個期間變動數(shù)為基礎(chǔ)比較。如果上述比率沒有超過80%至125%的范圍，可以認(rèn)定套期是高度有效的。

　　（3）回歸分析法

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